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銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的納稅籌劃一直都是許多會(huì)計(jì)比較關(guān)注的問(wèn)題，那么這個(gè)問(wèn)題到底怎么解決呢?小編接下來(lái)給大家解釋一下。

銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的納稅籌劃一直都是許多會(huì)計(jì)比較關(guān)注的問(wèn)題，那么這個(gè)問(wèn)題到底怎么解決呢?小編接下來(lái)給大家解釋一下。

納稅籌劃不同于偷漏稅行為，是在合法的前提下，進(jìn)行合理的籌劃，為企業(yè)節(jié)省稅費(fèi)。在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)進(jìn)行合理籌劃，可以大大減少企業(yè)的成本費(fèi)用。

一、會(huì)員制的銷(xiāo)售方式

會(huì)員制銷(xiāo)售是指收取一定金額會(huì)員費(fèi)作為入會(huì)的條件，產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格會(huì)進(jìn)行下降。由于會(huì)員費(fèi)和銷(xiāo)售產(chǎn)品試用不同增值稅稅率，因此巧妙的改變銷(xiāo)售方式也可以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

【案例1】2019年6月，某位于市區(qū)的服裝品牌銷(xiāo)售方式由代理商銷(xiāo)售改為代理商會(huì)員制銷(xiāo)售，成為會(huì)員的代理商服裝享受8折優(yōu)惠，但需按價(jià)款的20%收取會(huì)員費(fèi)。6月銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為90萬(wàn)元。

銷(xiāo)售服裝適用13%的增值稅稅率，會(huì)員費(fèi)收入適用6%增值稅稅率。下面我們來(lái)對(duì)比下不同銷(xiāo)售方式下的稅負(fù)。

代理商銷(xiāo)售方式：

增值稅=(200-90)×13%=14.3(萬(wàn)元)

城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加=14.3×(7%+3%+2%)=1.716(萬(wàn)元)

合計(jì)納稅=14.3+1.716=16.016(萬(wàn)元)

代理商會(huì)員制銷(xiāo)售：

銷(xiāo)售收入應(yīng)納增值稅=(200×80%-90)×13%=9.1(萬(wàn)元)

會(huì)員收入應(yīng)納增值稅=200×20%×6%=2.4(萬(wàn)元)

城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加=(9.1+2.4)×(7%+3%+2%)=1.38(萬(wàn)元)

合計(jì)納稅=9.1+2.4+1.38=12.88(萬(wàn)元)

考慮所得稅的影響，會(huì)員制銷(xiāo)售可節(jié)約稅負(fù)=(16.016-12.88)×(1-25%)=2.352(萬(wàn)元)

二、銷(xiāo)售折扣與商業(yè)折扣的轉(zhuǎn)換

銷(xiāo)售折扣是指企業(yè)在賒銷(xiāo)和商業(yè)信用的情況下，為了推銷(xiāo)商品和及早收回銷(xiāo)售貨款，而給予購(gòu)貨方的一種價(jià)格優(yōu)惠。如果企業(yè)采取銷(xiāo)售折扣，銷(xiāo)售產(chǎn)品的價(jià)格不變，給予對(duì)方的優(yōu)惠要計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，這時(shí)要繳納的增值稅是和原價(jià)銷(xiāo)售的稅額是相同的。所以不妨試試以商業(yè)折扣的方式銷(xiāo)售，這樣能夠降低增值稅的稅負(fù)。

【案例2】乙公司與客戶簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，總價(jià)款200萬(wàn)元，合同中約定付款期為30天，如果對(duì)方在15天內(nèi)付款，將給予對(duì)方2%的銷(xiāo)售折扣4萬(wàn)元。

目前應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×13%=26(萬(wàn)元)

如果乙企業(yè)將銷(xiāo)售價(jià)格定為196萬(wàn)元，同時(shí)在合同中約定，對(duì)方如果逾期付款，則要向乙企業(yè)支付4萬(wàn)元的罰金。

則應(yīng)當(dāng)繳納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=196×13%=25.48(萬(wàn)元)

經(jīng)過(guò)籌劃后乙企業(yè)可節(jié)約稅款=26-25.48=0.52(萬(wàn)元)

納稅籌劃的方法有很多，上述是銷(xiāo)售環(huán)節(jié)納稅籌劃的兩種思路，希望大家能從案例中得到啟迪。還有什么不明白的嗎?可以咨詢右側(cè)在線客服，有老師在線一對(duì)一解答，還有免費(fèi)資料和試聽(tīng)課領(lǐng)取。數(shù)量有限，不要錯(cuò)過(guò)。記得關(guān)注公眾號(hào)：會(huì)計(jì)教練。