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營改增是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅。營業(yè)稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。營改增之后很多行業(yè)的賬務處理都進行了調整，今天小編詳細為大家介紹廣告費營改增會計分錄怎么做，不懂的小伙伴們可以參考一下!

營改增是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅。營業(yè)稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。營改增之后很多行業(yè)的賬務處理都進行了調整，今天小編詳細為大家介紹廣告費營改增會計分錄怎么做，不懂的小伙伴們可以參考一下!

廣告費營改增會計分錄：

營改增試點后，廣告業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人賬務處理及會計分錄如下(舉例說明)：

某廣告公司，2018年8月完成一項100萬元的廣告業(yè)務，并向廣告主開具了增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。該廣告公司計算應交增值稅和文化事業(yè)建設費的方法：

1、公司應繳納的增值稅=1000000÷1.03×3%=29126.21元。

2、文化事業(yè)建設費的計算，1000000×3%=30000元。

財務處理：

借：銀行存款1000000

貸：主營業(yè)務收入 1000000-9126.21

應交稅費——應交增值稅9126.21

借：管理費用——文化事業(yè)建設費30000

貸：應交稅費——文化事業(yè)建設費30000

營改增后小規(guī)模納稅人稅率-小規(guī)模納稅人征收率：營改增后，小規(guī)模納稅人稅率/征收率再也不是只有3%了，而是有兩種：3%和5%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%和5%(原建筑業(yè)、文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，金融業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為5%~20%)。

小規(guī)模納稅人適用5%征收率的情況：

(一)、小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn))，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

(二)、小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

(三)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。

(四)、其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

小規(guī)模納稅人適用3%征收率的情況：

(一)、試點納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。(二)、其他服務小規(guī)模納稅人。

看完本篇文章，同學們對廣告費營改增會計分錄怎么做學會了多少呢?如果大家還有問題的話，可以咨詢我們的在線答疑老師，同學們也可以掃描文章下面的會計行業(yè)交流群的二維碼加入交流群，與同學們一起交流學習，群內還有不定時的資料分享。