發(fā)布時(shí)間:2021-02-21 14:40來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)的財(cái)務(wù)處理對于會(huì)計(jì)從業(yè)人員來說是一個(gè)比較難掌握的內(nèi)容,現(xiàn)有的法制法規(guī)只能解決一些已經(jīng)出現(xiàn)的問題,而一些新出現(xiàn)問題并不能得到有效的解答。下文整理了管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)確認(rèn)收入會(huì)計(jì)分錄怎么寫的相關(guān)內(nèi)容,感興趣的小伙伴們可以來看一下作為工作時(shí)的參考哦!希望能幫助到你!
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根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國所得稅法實(shí)施條例》,所得稅確認(rèn)收入的原則:一、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。二、收入的金額能夠合理地計(jì)量。供熱企業(yè)收取管網(wǎng)建設(shè)費(fèi),按照合同約定建設(shè)集中供熱管網(wǎng)應(yīng)確認(rèn)收入。
其次,《中華人民共和國所得稅法實(shí)施條例》第二十三條列舉了分期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的情形,即(一)以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)(二)企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī),以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的,按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。并沒有上述一次性收取的管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)。
有納稅人舉出了一次性收取房租應(yīng)按受益期分期確認(rèn)收入的例子,指出收取的管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)也應(yīng)按照供熱的期限,分期均勻地確認(rèn)收入。因此,才出現(xiàn)了按20年、10年等不同期限結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入的情形。
在這里,有必要說明的是,這里一次性收取的管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)與通常“一次收取幾年房租”按受益期結(jié)轉(zhuǎn)收入,最大的不同在于:租金是為取得房屋的使用權(quán)而支付的代價(jià),是租賃合同的必要條款,即將房屋出租給他人使用權(quán)并從中收取的費(fèi)用,房屋的所有權(quán)并沒有發(fā)生變化。正常情況下,租金收入應(yīng)按合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)實(shí)現(xiàn),它是一種有別于權(quán)責(zé)發(fā)生制的,更接近于收付實(shí)現(xiàn)制來確認(rèn)的,在剩余租期內(nèi)不在收取,強(qiáng)調(diào)租賃期內(nèi)“使用權(quán)益”。
即出租人提前得到了現(xiàn)金利益(租期內(nèi)),承租人得到了打折的優(yōu)惠,雙方均受益,受益期【即得到好處的時(shí)間】為簽訂租房的租期。
管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)收入:究竟如何計(jì)征所得稅
管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)收入,應(yīng)該適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第19號,以下簡稱19號公告)。
根據(jù)19號公告,企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等,不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。雖然19號公告沒有明確列舉管網(wǎng)建設(shè)費(fèi),但是在企業(yè)取得的財(cái)產(chǎn)后列舉了“各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等”。考慮到稅法不可能窮盡列舉所有項(xiàng)目,此處的“等”字應(yīng)包含了管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)。
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