學習會計的小伙伴們對合并報表抵消分錄的編制原理都比較了解,這些都比較理論的知識,對于合并報表抵消分錄的基本原理是母公司對子公司的權益性投資項目與子公司所有者權益項目相抵消,想必還有會計新手對存在疑惑,大家可以參考下面的文章。
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合并報表抵消分錄的基本原理是母公司對子公司的權益性投資項目與子公司所有者權益項目相抵消(外幣報表折算差額不抵消,直接匯總)。
抵消分錄中,“未分配利潤”科目的借、貸方金額必須相等,否則報表將不平。子公司被抵消的盈余公積不再恢復。
合并完成后,母公司數和合并數中的實收資本、資本公積、盈余公積數相等。未分配利潤不等,差額為子公司的未分配利潤數。對母公司與子公司、子公司之間發(fā)生的內部交易,應當抵消。抵消時應注意對重要性原則的運用。一般情況下,對重要的內部交易,應當抵消,對不重要的可不抵消。
(1)檢查并調整母、子公司會計報表中可能存在的誤差和遺漏。
(2)抵消企業(yè)集團內部交易的未實現損益。
(3)抵消子公司因實現凈利潤而提取的法定盈余公積、和任意盈余公積。
(4)抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利,并將母公司對子公司股權投資賬戶余額調整至期初數。
(5)抵消年初母公司對于子公司股權投資賬戶和子公司所有者權益各賬戶的余額,并將兩者的差額確認為合并價差;若有少數股權,還要確認相應部分的少數股東權益。
(6)將合并價差分解為子公司凈資產公允價值與賬面價值的差額和商譽,并在其有效年限內加以分配和攤銷。我國《合并會計報表暫行規(guī)定對合并價差不作選擇的分解、分配和攤銷,而是直接列于合并資產負債表中的“”長期投資“”薦下。
(7)若有少數股權,在合并工作底稿上確立當年屬于少數股東的子公司凈利潤,應相應增加少數股東權益。
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