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本文主要講解的內容是：合并報表分錄大全，文章中從同一控制下企業(yè)合并處理和非同一控制下企業(yè)合并處理對合并報表分錄進行了細致的講解，對此感興趣的小伙伴們可以跟著小編一起閱讀小編帶來的文章，相信大家閱讀之后會有一些收獲的。

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一，同一控制下企業(yè)合并處理：

1.合并日：

①抵銷母公司長期股權投資與子公司所有者權益;

②恢復被合并方在企業(yè)合并前實現的留存收益。

2.合并日后：

①長期股權投資成本法核算的結果調整為權益法核算的結果;

②抵銷母公司長期股權投資與子公司所有者權益;

③母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷;

④恢復被合并方在企業(yè)合并前實現的留存收益。

二，非同一控制下企業(yè)合并處理：

1.購買日：

①按公允價值對非同一控制下取得子公司的財務報表進行調整;

②抵銷母公司長期股權投資與子公司所有者權益。

2.購買日后

①按公允價值對非同一控制下取得子公司的財務報表進行調整;

②長期股權投資成本法核算的結果調整為權益法核算的結果;

③抵銷母公司長期股權投資與子公司所有者權益;

④母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷。

三，內部商品交易的合并處理

四，內部債權債務的合并處理

五，內部固定資產交易的合并處理

六，內部無形資產交易的合并處理

01 同一控制下企業(yè)合并處理

一，合并日

1.抵銷母公司長期股權投資與子公司所有者權益：

借：股本

資本公積

其他綜合收益

盈余公積

未分配利潤

貸：長期股權投資

少數股東權益

2.恢復被合并方在企業(yè)合并前實現的留存收益：

借：資本公積(以資本溢價或股本溢價的貸方余額為限)

貸：盈余公積(歸屬于現行母公司部分)

未分配利潤(歸屬于現行母公司部分)

二，合并日后

(一)長期股權投資成本法核算的結果調整為權益法核算的結果

1.投資當年

①調整被投資單位盈虧

借：長期股權投資

貸：投資收益

若為虧損則做相反分錄

②調整被投資單位分派現金股利

借：投資收益

貸：長期股權投資

③調整子公司其他綜合收益變動

借：長期股權投資

貸：其他綜合收益——本年

④調整子公司除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權益的其他變動

借：長期股權投資

貸：資本公積——本年

2.連續(xù)編制合并財務報表

①調整以前年度被投資單位盈虧

借：長期股權投資

貸：年初未分配利潤

若為虧損則做相反分錄

②調整被投資單位本年盈虧

借：長期股權投資

貸：投資收益

若為虧損則做相反分錄

③調整被投資單位以前年度分派現金股利

借：年初未分配利潤

貸：長期股權投資

④調整被投資單位當年分派現金股利

借：投資收益

貸：長期股權投資

⑤調整子公司以前年度其他綜合收益變動

借：長期股權投資

貸：其他綜合收益——年初

⑥調整子公司本年其他綜合收益變動

借：長期股權投資

貸：其他綜合收益——本年

⑦調整子公司以前年度除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權益的其他變動

借：長期股權投資

貸：資本公積——年初

⑧調整子公司本年除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權益的其他變動

借：長期股權投資

貸：資本公積——本年

(二)合并抵銷處理

1.母公司長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷

借：股本

資本公積

其他綜合收益

盈余公積

年末未分配利潤

貸：長期股權投資

少數股東權益(子公司所有者權益×少數股東持股比例)

2.母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷

借：投資收益

少數股東損益

年初未分配利潤

貸：提取盈余公積

對所有者(或股東)的分配

年末未分配利潤

3.恢復被合并方在企業(yè)合并前實現的留存收益( 照抄合并日時恢復留存收益的會計處理)

借: 資本公積

貸: 盈余公積

未分配利潤

02非同一控制下企業(yè)合并處理

一，購買日

1.按公允價值對非同一控制下取得子公司的財務報表進行調整

借：固定資產、存貨等(公允價值-賬面價值)

貸：資本公積

借：資本公積

貸：遞延所得稅負債

2.母公司長期股權投資與子公司所有者權益抵銷處理

借：股本

資本公積

其他綜合收益

盈余公積

未分配利潤

商譽(借方差額)

貸：長期股權投資

少數股東權益(可辨認凈資產公允價值×少數股東持股比例)

二，購買日后

(一)根據購買日子公司有關可辨認資產、負債的公允價值，對子公司的個別財務報表進行調整

1.投資當年

照抄購買日時會計處理

借：固定資產、存貨等

貸：資本公積

借：資本公積

貸：遞延所得稅負債

調公允后續(xù)

借：管理費用(當年按公允價值應補提折舊)

營業(yè)成本

貸：固定資產

存貨(本年對外出售)

借：遞延所得稅負債

貸：所得稅費用

2.連續(xù)編制合并財務報表

借：固定資產、存貨等

貸：資本公積——年初

借：資本公積——年初

貸：遞延所得稅負債

借：年初未分配利潤

貸：固定資產

存貨

借：遞延所得稅負債

貸：年初未分配利潤

借：管理費用(當年補提折舊)

營業(yè)成本

貸：固定資產

存貨(本年對外出售)

借：遞延所得稅負債

貸：所得稅費用

(二)長期股權投資由成本法調整為權益法(與同一控制相同)

1.投資當年

借: 長期股權投資

貸: 投資收益 [ (子公司調整后凈利潤-分紅) ×持股比例]

其他綜合收益

資本公積

2.連續(xù)編制合并財務報表

借: 長期股權投資

貸: 年初未分配利潤 ( 上年)

投資收益

( 本年)

其他綜合收益

( 上年+本年)

資本公積

( 上年+本年)

(三)抵銷分錄

1.母公司長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷

借：股本

資本公積

其他綜合收益

盈余公積

未分配利潤

商譽(仍為購買日金額)

貸：長期股權投資

( 按購買日可辨認凈資產公允價值持續(xù)計算的凈資產× 母公司持股比例+商譽)

少數股東權益(子公司所有者權益×少數股東投資持股比例)

2.母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷

借：投資收益

少數股東損益

年初未分配利潤

貸：提取盈余公積

對所有者(或股東)的分配

未分配利潤

03 內部商品交易的合并處理

1.將年初存貨中未實現內部銷售利潤抵銷

借：年初未分配利潤(期初存貨中未實現內部銷售利潤)

貸：營業(yè)成本

2.將本期內部商品銷售收入抵銷

借：營業(yè)收入(本期內部商品銷售產生的收入)

貸：營業(yè)成本

3.將期末存貨中未實現內部銷售利潤抵銷

借：營業(yè)成本

貸：存貨(期末存貨中未實現內部銷售利潤)

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