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本文主要講解的內(nèi)容是：合并報(bào)表分錄大全，文章中從同一控制下企業(yè)合并處理和非同一控制下企業(yè)合并處理對合并報(bào)表分錄進(jìn)行了細(xì)致的講解，對此感興趣的小伙伴們可以跟著小編一起閱讀小編帶來的文章，相信大家閱讀之后會(huì)有一些收獲的。

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一，同一控制下企業(yè)合并處理：

1.合并日：

①抵銷母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益;

②恢復(fù)被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益。

2.合并日后：

①長期股權(quán)投資成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果;

②抵銷母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益;

③母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷;

④恢復(fù)被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益。

二，非同一控制下企業(yè)合并處理：

1.購買日：

①按公允價(jià)值對非同一控制下取得子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整;

②抵銷母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益。

2.購買日后

①按公允價(jià)值對非同一控制下取得子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整;

②長期股權(quán)投資成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果;

③抵銷母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益;

④母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷。

三，內(nèi)部商品交易的合并處理

四，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理

五，內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理

六，內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的合并處理

01 同一控制下企業(yè)合并處理

一，合并日

1.抵銷母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益：

借：股本

資本公積

其他綜合收益

盈余公積

未分配利潤

貸：長期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

2.恢復(fù)被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益：

借：資本公積(以資本溢價(jià)或股本溢價(jià)的貸方余額為限)

貸：盈余公積(歸屬于現(xiàn)行母公司部分)

未分配利潤(歸屬于現(xiàn)行母公司部分)

二，合并日后

(一)長期股權(quán)投資成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果

1.投資當(dāng)年

①調(diào)整被投資單位盈虧

借：長期股權(quán)投資

貸：投資收益

若為虧損則做相反分錄

②調(diào)整被投資單位分派現(xiàn)金股利

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資

③調(diào)整子公司其他綜合收益變動(dòng)

借：長期股權(quán)投資

貸：其他綜合收益——本年

④調(diào)整子公司除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

借：長期股權(quán)投資

貸：資本公積——本年

2.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

①調(diào)整以前年度被投資單位盈虧

借：長期股權(quán)投資

貸：年初未分配利潤

若為虧損則做相反分錄

②調(diào)整被投資單位本年盈虧

借：長期股權(quán)投資

貸：投資收益

若為虧損則做相反分錄

③調(diào)整被投資單位以前年度分派現(xiàn)金股利

借：年初未分配利潤

貸：長期股權(quán)投資

④調(diào)整被投資單位當(dāng)年分派現(xiàn)金股利

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資

⑤調(diào)整子公司以前年度其他綜合收益變動(dòng)

借：長期股權(quán)投資

貸：其他綜合收益——年初

⑥調(diào)整子公司本年其他綜合收益變動(dòng)

借：長期股權(quán)投資

貸：其他綜合收益——本年

⑦調(diào)整子公司以前年度除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

借：長期股權(quán)投資

貸：資本公積——年初

⑧調(diào)整子公司本年除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

借：長期股權(quán)投資

貸：資本公積——本年

(二)合并抵銷處理

1.母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷

借：股本

資本公積

其他綜合收益

盈余公積

年末未分配利潤

貸：長期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益(子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東持股比例)

2.母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷

借：投資收益

少數(shù)股東損益

年初未分配利潤

貸：提取盈余公積

對所有者(或股東)的分配

年末未分配利潤

3.恢復(fù)被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益( 照抄合并日時(shí)恢復(fù)留存收益的會(huì)計(jì)處理)

借: 資本公積

貸: 盈余公積

未分配利潤

02非同一控制下企業(yè)合并處理

一，購買日

1.按公允價(jià)值對非同一控制下取得子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整

借：固定資產(chǎn)、存貨等(公允價(jià)值-賬面價(jià)值)

貸：資本公積

借：資本公積

貸：遞延所得稅負(fù)債

2.母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷處理

借：股本

資本公積

其他綜合收益

盈余公積

未分配利潤

商譽(yù)(借方差額)

貸：長期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益(可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×少數(shù)股東持股比例)

二，購買日后

(一)根據(jù)購買日子公司有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值，對子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整

1.投資當(dāng)年

照抄購買日時(shí)會(huì)計(jì)處理

借：固定資產(chǎn)、存貨等

貸：資本公積

借：資本公積

貸：遞延所得稅負(fù)債

調(diào)公允后續(xù)

借：管理費(fèi)用(當(dāng)年按公允價(jià)值應(yīng)補(bǔ)提折舊)

營業(yè)成本

貸：固定資產(chǎn)

存貨(本年對外出售)

借：遞延所得稅負(fù)債

貸：所得稅費(fèi)用

2.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

借：固定資產(chǎn)、存貨等

貸：資本公積——年初

借：資本公積——年初

貸：遞延所得稅負(fù)債

借：年初未分配利潤

貸：固定資產(chǎn)

存貨

借：遞延所得稅負(fù)債

貸：年初未分配利潤

借：管理費(fèi)用(當(dāng)年補(bǔ)提折舊)

營業(yè)成本

貸：固定資產(chǎn)

存貨(本年對外出售)

借：遞延所得稅負(fù)債

貸：所得稅費(fèi)用

(二)長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法(與同一控制相同)

1.投資當(dāng)年

借: 長期股權(quán)投資

貸: 投資收益 [ (子公司調(diào)整后凈利潤-分紅) ×持股比例]

其他綜合收益

資本公積

2.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

借: 長期股權(quán)投資

貸: 年初未分配利潤 ( 上年)

投資收益

( 本年)

其他綜合收益

( 上年+本年)

資本公積

( 上年+本年)

(三)抵銷分錄

1.母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷

借：股本

資本公積

其他綜合收益

盈余公積

未分配利潤

商譽(yù)(仍為購買日金額)

貸：長期股權(quán)投資

( 按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)× 母公司持股比例+商譽(yù))

少數(shù)股東權(quán)益(子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東投資持股比例)

2.母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷

借：投資收益

少數(shù)股東損益

年初未分配利潤

貸：提取盈余公積

對所有者(或股東)的分配

未分配利潤

03 內(nèi)部商品交易的合并處理

1.將年初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷

借：年初未分配利潤(期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)

貸：營業(yè)成本

2.將本期內(nèi)部商品銷售收入抵銷

借：營業(yè)收入(本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入)

貸：營業(yè)成本

3.將期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷

借：營業(yè)成本

貸：存貨(期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)

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