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今天小編為大家?guī)淼臅?huì)計(jì)方面的文章是：合并報(bào)表基本會(huì)計(jì)分錄，合并財(cái)務(wù)報(bào)表在會(huì)計(jì)中占有重要的地位，身為會(huì)計(jì)人員一定要好好學(xué)習(xí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)知識(shí)，所以小編努力查閱了相關(guān)的資料，接下來大家可以參考小編帶來的文章，希望小編的文章能夠幫到大家。

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合并報(bào)表基本會(huì)計(jì)分錄

1、做調(diào)整分錄

將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值(非同一控制下企業(yè)合并)，即按照購買日的公允價(jià)值調(diào)整購買日子公司的賬面價(jià)值。

借：存貨

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

貸：資本公積(告訴什么項(xiàng)目在購買日公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等，就調(diào)整哪些項(xiàng)目，差額倒擠到資本公積)

然后調(diào)整遞延所得稅和資本公積：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：遞延所得稅負(fù)債

資本公積(差額倒擠)

調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的折舊和攤銷：

借：管理費(fèi)用

貸：固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：遞延所得稅負(fù)債

所得稅費(fèi)用(上述調(diào)整的管理費(fèi)用金額×所得稅率)

2、將對(duì)子公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法

先將子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤按照上述調(diào)整分錄影響的損益調(diào)整為以母公司視角的凈利潤：

借：長期股權(quán)投資(上述調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例)

貸：投資收益

借：投資收益(子公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×母公司持股比例)

貸：長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資

貸：其他綜合收益(子公司其他綜合收益變動(dòng)金額×母公司持股比例)

借：長期股權(quán)投資

貸：資本公積(子公司其他權(quán)益變動(dòng)中母公司享有的份額)

3、將母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵消

借：股本/實(shí)收資本(子公司年末數(shù))

資本公積(子公司年初數(shù)+本年發(fā)生數(shù)+上述調(diào)整分錄中的借貸方代數(shù)和)

盈余公積(子公司年初數(shù)+本年提取數(shù))

未分配利潤——年末(子公司年初數(shù)+調(diào)整后凈利潤-提取盈余公積數(shù)-分配現(xiàn)金股利數(shù))

其他綜合收益(子公司期初數(shù)+本期發(fā)生數(shù))

商譽(yù)(倒擠，也可以用合并成本減掉購買日享有的子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額來驗(yàn)算)

貸：長期股權(quán)投資(經(jīng)過上述調(diào)整后的最終的長期股權(quán)投資金額)

少數(shù)股東權(quán)益(借方除商譽(yù)外的所有金額×少數(shù)股東持股比例)

4、將母子公司利潤分配過程抵消

借：投資收益(調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例)

少數(shù)股東損益(調(diào)整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例)

未分配利潤——年初(子公司未分配利潤期初數(shù))

貸：提取盈余公積(本年提取數(shù))

向所有者(或股東)分配(宣告發(fā)放現(xiàn)金股利總額)

未分配利潤——年末(倒擠，可以和步驟三的演算是否一致)

5、抵消本期內(nèi)部交易中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益

(1)針對(duì)內(nèi)部購銷存貨：

借：營業(yè)收入(全部存貨交易金額，不含增值稅)

貸：營業(yè)成本

借：營業(yè)成本

貸：存貨(期末未對(duì)外銷售部分中包含內(nèi)部銷售毛利)

即對(duì)內(nèi)部銷售利潤形成的存貨成本計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用(上述抵消分錄中存貨的貸方金額×所得稅率)

借：少數(shù)股東權(quán)益(上述抵消分錄中涉及的損益金額×(1-所得稅率)×少數(shù)股東持股比例)

貸：少數(shù)股東損益

連續(xù)抵消時(shí)，只需將商譽(yù)利潤表項(xiàng)目換為“未分配利潤——年初”項(xiàng)目。

(2)針對(duì)內(nèi)部交易固定資產(chǎn)抵消：

A.內(nèi)部銷售方為存貨，購入方確認(rèn)為固定資產(chǎn)

A、將與內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵消

借：營業(yè)收入【內(nèi)部銷售企業(yè)的不含稅收入】

貸：營業(yè)成本【內(nèi)部銷售企業(yè)的成本】

固定資產(chǎn)—原價(jià)【內(nèi)部購進(jìn)企業(yè)多計(jì)的原價(jià)】

同時(shí)逆流交易情況下，在固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益(扣除所得稅影響)中，歸屬于少數(shù)股東的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益分?jǐn)偨痤~在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中的抵銷分錄如下：

借：少數(shù)股東權(quán)益

貸：少數(shù)股東損益

B、將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊予以抵消

借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊

貸：管理費(fèi)用

同時(shí)逆流交易情況下，在固定資產(chǎn)折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益(扣除所得稅影響)中，歸屬于少數(shù)股東的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益分?jǐn)偨痤~在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中的抵銷分錄如下：

借：少數(shù)股東損益

貸：少數(shù)股東權(quán)益

C、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用