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最近有一些會計群聊里的小伙伴們留言詢問：匯算清繳補交的企業(yè)所得稅會計分錄如何做，針對這個問題小編查閱了一些資料，小編把相關(guān)的內(nèi)容都整理在下文了，小伙伴們有需要的可以參考一下，大家如果還想更加全面的掌握實操處理的知識內(nèi)容的話，歡迎咨詢我們的答疑老師。

最近有一些會計群聊里的小伙伴們留言詢問：匯算清繳補交的企業(yè)所得稅會計分錄如何做，針對這個問題小編查閱了一些資料，小編把相關(guān)的內(nèi)容都整理在下文了，小伙伴們有需要的可以參考一下，大家如果還想更加全面的掌握實操處理的知識內(nèi)容的話，歡迎咨詢我們的答疑老師。

匯算清繳補交的企業(yè)所得稅會計分錄:

方案一 傳統(tǒng)做法——調(diào)整以前年度損益

一、預(yù)繳稅額多繳了(全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額)

1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

3、調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分類)

借：利潤分配-未分配利潤

貸：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-法定公益金

4.多預(yù)繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅

(1)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

(2)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

二、補繳企業(yè)所得稅

年度匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補稅額：

1、匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得

貸：銀行存款

3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

4、調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分類)

借：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-法定公益金

貸：利潤分配-未分配利潤

三、報表的調(diào)整

1、調(diào)整本年度資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的年初數(shù);

2、調(diào)整本年度利潤分配表“年初未分配利潤”項目的金額。

四、疑問：沒有了“以前年度損益調(diào)整”科目

《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定：“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也在本科目核算。

“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

也就是說“以前年度損益調(diào)整”在會計報表上沒有體現(xiàn)，只是一個過渡科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

方案二 大膽簡單的做法——進當(dāng)期損益：前提是補繳稅額對于會計報表“影響不重大”

一、預(yù)繳稅額多繳了：全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：所得稅費用

2、多預(yù)繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅

(1)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

(2)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

二、補繳企業(yè)所得稅

1、匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2.繳納企業(yè)所得稅時：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

三、稅法和會計準(zhǔn)則規(guī)定的疑問和支持

來年企業(yè)所得稅匯算清繳時，要不要進行納稅調(diào)整

答：不需要。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第三十一條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加.

也就是說，企業(yè)所得稅不允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，更不用說調(diào)整了!

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