根據稅法實施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計算,分月或分季 按月(季)預繳,對于企業(yè)所得稅匯算清繳的會計分錄比較多,小編特意把相關資料整理在下文了,大家有需要的可以參考“匯算清繳分錄匯總”,希望這些會計分錄能夠幫到大家。
根據稅法實施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計算,分月或分季 按月(季)預繳,對于企業(yè)所得稅匯算清繳的會計分錄比較多,小編特意把相關資料整理在下文了,大家有需要的可以參考“匯算清繳分錄匯總”,希望這些會計分錄能夠幫到大家。
根據稅法實施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計算,分月或分季 按月(季)預繳(一般是分季度預繳)
年終匯算清繳所得稅的會計處理如下:
1.按月或按季計算應預繳所得稅額:
借:所得稅
貸:應交稅費--應交企業(yè)所得稅
2. 繳納季度所得稅時:
借:應交稅費--應交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
3.跨年4月30日前匯算清繳,全年應交所得稅額減去已預繳稅額,正數是應補稅額:
借:以前年度損益調整
貸:應交稅費--應交企業(yè)所得稅
4.繳納年度匯算清應繳稅款:
借:應交稅費--應交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
5. 重新分配利潤
借: 利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調整
6.年度匯算清繳,如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額:
借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)
貸:以前年度損益調整
7.重新分配利潤
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配-未分配利潤
8.經稅務機關審核批準退還多繳稅款:
借:銀行存款
貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款
9.對多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預繳所得稅:
借:所得稅
貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)
10.免稅企業(yè)也要做分錄:
借:所得稅
貸:應交稅費--應交所得稅
借:應交稅費--應交所得稅
貸:資本公積
借:本年利潤
貸:所得稅
如果上年度年終結賬后,于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤,應通過損益科目“以前年度損益調整”進行會計處理。
“以前年度損益調整”科目的借方發(fā)生額,反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數額;貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數額。
根據稅法規(guī)定,納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除項目,在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的,不得轉移以后年度補扣。但多計多提費用和支出,應予以調整。
企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時,編制會計分錄
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