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很多財務(wù)人員經(jīng)常會遇到“匯算清繳前收到發(fā)票會計分錄怎么做”的問題。為了幫助大家更加熟悉匯算清繳前收到發(fā)票的賬務(wù)處理，小編已經(jīng)在下面的文章中整理了一些會計資料，希望對大家能夠有所啟發(fā)。如果大家還有其他問題的話，可以咨詢我們的在線答疑老師。

很多財務(wù)人員經(jīng)常會遇到“匯算清繳前收到發(fā)票會計分錄怎么做”的問題。為了幫助大家更加熟悉匯算清繳前收到發(fā)票的賬務(wù)處理，小編已經(jīng)在下面的文章中整理了一些會計資料，希望對大家能夠有所啟發(fā)。如果大家還有其他問題的話，可以咨詢我們的在線答疑老師。

所得稅匯算清繳前收到發(fā)票賬務(wù)處理?

營改增之前，所有類型的納稅人取得營業(yè)稅發(fā)票

借：管理費用-咨詢審計費

貸：銀行存款

營改增之后，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票

借：管理費用-咨詢審計費

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅-6%

貸：銀行存款

營改增之后，一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票

借：管理費用-咨詢審計費

貸：銀行存款

營改增之后，小規(guī)模納稅人取得增值稅專用或普通發(fā)票

借：管理費用-咨詢審計費

貸：銀行存款

關(guān)于匯算清繳中納稅調(diào)整項目?

每年進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要注意有可能進行調(diào)整的項目包括以下部分(不一定非常全)：

三項經(jīng)費的計提(職工福利費、工會經(jīng)費、教育費附加)

營業(yè)外支出(捐贈、罰金、罰息)

業(yè)外招待費、廣告費

稅費(增值稅不允許稅前扣除，代繳的個人所得稅不允許稅前扣除)

白條做賬部分，需要自行挑出來。

固定資產(chǎn)折舊(不符合稅法部分，如加速折舊或者計提比例高出稅法規(guī)定)

無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷(這兩項一般不會出現(xiàn)問題吧)

收到的補貼款，有的不需要納稅的，做調(diào)減，要的需要納稅的做調(diào)增。

調(diào)整沒有具體公式。只按照稅法規(guī)定的比例進行計算就行了，超出部分進行調(diào)整，沒有超出的，據(jù)實扣除。

比如三項經(jīng)費，分別是依據(jù)發(fā)放工資的14%、2%、2.5%部分計算，超出了，做納稅調(diào)增。

營業(yè)外支出，捐贈是會計利潤的12%，按照會計利潤乘以12%計算，超出部分做納稅調(diào)增，沒有的，據(jù)實扣除。這里面注意。有的是全額扣除的，不需要做納稅調(diào)整的，比如向四川汶川地震捐款，不計算比例，全額扣除，項目需要你在稅法的涉稅文件中找具體答案吧，我一時給你寫不全。涉及行政的罰款部分全部剔除，不能稅前扣除。

業(yè)務(wù)招待費，當年主營業(yè)務(wù)收入的0.5%與實際發(fā)生的60%，二者從低。

等等，沒有具體公式，得一項一項進行計算比較。

三項經(jīng)費就是指職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費是指企業(yè)為了培養(yǎng)本企業(yè)職工學(xué)習(xí)，提高知識量或者是本企業(yè)技術(shù)操作等項而設(shè)置的一項費用。不是指地稅局征收的教育費附加款。