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原材料因管理不善造成的丟失，變質(zhì)，以及原材料改變用途都需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。對(duì)于我們財(cái)務(wù)人員而言，關(guān)于稅務(wù)的知識(shí)都十分重要，需要我們?nèi)嬲莆?。那么原材料進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么做呢?在下面的內(nèi)容中，小編給大家做了詳細(xì)的分享，想要學(xué)習(xí)的小伙伴們趕快來(lái)看一看吧

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原材料進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要是出現(xiàn)在發(fā)生以下兩種情況：

(1)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;

(2)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(在建工程)、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。

應(yīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

然后根據(jù)情況的批準(zhǔn)處理意見(jiàn)

借：營(yíng)業(yè)外支出/管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何計(jì)算

非正常損失要作進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出，計(jì)算方法是：本期應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額總額-進(jìn)項(xiàng)稅額總額+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出總額。

現(xiàn)行《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

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