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合并財務報表應當以母公司和其子公司的財務報表為基礎，根據(jù)其他有關資料，按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后，由母公司編制。針對“會計報表合并抵消會計分錄怎么做”，小編都整理在下面的文章了，歡迎小伙伴們閱讀學習。

合并財務報表應當以母公司和其子公司的財務報表為基礎，根據(jù)其他有關資料，按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后，由母公司編制。針對“會計報表合并抵消會計分錄怎么做”，小編都整理在下面的文章了，歡迎小伙伴們閱讀學習。

會計報表合并抵消會計分錄

購買當期期末

1.將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值(假定：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、預計負債評估公允價值大于賬面價值，應收賬款評估公允價值小于賬面價值)

借：存貨

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應收賬款

預計負債

遞延所得稅負債

資本公積

2.存貨已經(jīng)全部對外銷售、應收賬款按照評估減值的金額收回、預計負債實際支付、補提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷

借：營業(yè)成本

應收賬款

預計負債

管理費用

貸：存貨

資產(chǎn)減值損失

營業(yè)外支出

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

借：遞延所得稅負債

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

所得稅費用

3.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法

借：長期股權(quán)投資

貸：投資收益

借：長期股權(quán)投資

貸：其他綜合收益

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資

4.子公司所有者權(quán)益與母公司長期股權(quán)投資抵銷處理

借：股本

資本公積【購買日+評估增值+本年增加額】

盈余公積【購買日+本年計提】

未分配利潤【購買日+調(diào)整后凈利潤-本年提取盈余公積-股利等】

商譽

貸：長期股權(quán)投資【按權(quán)益法調(diào)整后金額】

少數(shù)股東權(quán)益

5.抵銷投資收益

借：投資收益

少數(shù)股東損益

未分配利潤——年初【購買日】

貸：提取盈余公積

對所有者(或股東)的分配

未分配利潤——年末

6.內(nèi)部交易存貨

借：營業(yè)收入

貸：營業(yè)成本【差額】

存貨【未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤】

借：存貨—存貨跌價準備

貸：資產(chǎn)減值損失

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

7.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)為出售方存貨)

借：營業(yè)收入

貸：營業(yè)成本

固定資產(chǎn)--原價

借：固定資產(chǎn)—累計折舊

貸：管理費用

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

8.內(nèi)部交易無形資產(chǎn)

借：資產(chǎn)處置收益

貸：無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)—累計攤銷

貸：管理費用

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

9.內(nèi)部交易形成的應收款項的處理

借：應付票據(jù)及應付賬款【含增值稅】

貸：應收票據(jù)及應收賬款

借：應收票據(jù)及應收賬款—壞賬準備

貸：信用減值損失

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

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