發(fā)布時(shí)間:2019-10-29 15:41來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)采購(gòu)與付款循環(huán)常見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是許多會(huì)計(jì)都比較關(guān)注的問題,那么這些問題到底有什么可以避免的方法呢?相信更是令許多會(huì)計(jì)頭疼的問題。接下來小編給大家講解一下這方面的問題,希望能夠?qū)Υ蠹矣袔椭?
采購(gòu)與付款循環(huán)常見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是許多會(huì)計(jì)都比較關(guān)注的問題,那么這些問題到底有什么可以避免的方法呢?相信更是令許多會(huì)計(jì)頭疼的問題。接下來小編給大家講解一下這方面的問題,希望能夠?qū)Υ蠹矣袔椭?
采購(gòu)與付款循環(huán)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本循環(huán),該業(yè)務(wù)循環(huán)涉及了存貨、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目,間接會(huì)對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)產(chǎn)生影響。因此在審計(jì)中,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)格外注意采購(gòu)與付款循環(huán)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
一、涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)主要包括:請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)、對(duì)外訂購(gòu)、驗(yàn)收商品、儲(chǔ)存商品、付款、記賬。審計(jì)人員需要對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序,以識(shí)別和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
二、常見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
1.物資采購(gòu)業(yè)務(wù)決策權(quán)過分集中于采購(gòu)部門和采購(gòu)人員。決策權(quán)過于集中,并且沒有適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離,就很容易滋生腐敗,有一部分采購(gòu)款可能就進(jìn)了采購(gòu)人員的褲兜,導(dǎo)致企業(yè)的采購(gòu)價(jià)格虛高。
2.驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制薄弱。如果企業(yè)沒有嚴(yán)格驗(yàn)收和入庫(kù)制度,那么很可能導(dǎo)致入庫(kù)物資出現(xiàn)數(shù)量短缺或質(zhì)量問題。例如甲企業(yè)僅設(shè)置了采購(gòu)部門,沒有設(shè)置專門的部門或安排專人負(fù)責(zé)驗(yàn)收,那么很有可能發(fā)生采購(gòu)人員將采購(gòu)物資的一部分偷偷運(yùn)走賣掉的情況。這時(shí)審計(jì)人員通常應(yīng)對(duì)存貨的存在認(rèn)定實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。
3.采購(gòu)成本計(jì)算的復(fù)雜性。由于行業(yè)特性等原因,物資采購(gòu)成本的計(jì)算可能會(huì)很復(fù)雜。通常計(jì)算越復(fù)雜,發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性就越高。
4.物資采購(gòu)成本核算不合規(guī)、不正確。如將運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入期間費(fèi)用、將某一物資的采購(gòu)成本計(jì)入另一種物資的采購(gòu)成本、將私人費(fèi)用計(jì)入成本等這些都是采購(gòu)與付款循環(huán)中常見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此,審計(jì)人員不能僅依賴被審計(jì)單位提供的采購(gòu)成本數(shù)據(jù)。
5.低估負(fù)債。有的時(shí)候企業(yè)為了達(dá)到向銀行貸款或是上市等目的,需要讓自己的財(cái)務(wù)報(bào)表好看些,就會(huì)低估負(fù)債。例如,已驗(yàn)收入庫(kù)但發(fā)票未到的物資未按暫估價(jià)入賬,導(dǎo)致隱瞞應(yīng)付賬款。
6.還有一種情況與低估負(fù)債完全相反,企業(yè)為了少繳稅款的目的,而將未到的采購(gòu)物資提前入賬,故意虛增應(yīng)付賬款。
以上就是小編整理的采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)內(nèi)容,審計(jì)人員應(yīng)從管理層的目的、內(nèi)部控制缺陷等多方面進(jìn)行考慮,做出獨(dú)立的職業(yè)判斷。同學(xué)們還有什么想要了解的嗎?可以咨詢右側(cè)在線客服,有免費(fèi)資料和試聽課可以領(lǐng)取。記得掃描下方圖片,加老師微信。
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