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古語云：欲先善其事必先利其事。會計當然也一樣，當我們了解了原理，做起工作來可以說是輕輕松松，那要做會計合并報表抵消的話，你是否懂得合并報表抵消分錄原理怎么理解呢?今天就來為同學們介紹一下合并報表抵消分錄原理和編制合并報表的程序，幫助同學們更好地理解合并報表。

古語云：欲先善其事必先利其事。會計當然也一樣，當我們了解了原理，做起工作來可以說是輕輕松松，那要做會計合并報表抵消的話，你是否懂得合并報表抵消分錄原理怎么理解呢?今天就來為同學們介紹一下合并報表抵消分錄原理和編制合并報表的程序，幫助同學們更好地理解合并報表。

合并報表抵消分錄的基本原理

合并報表抵消分錄的基本原理是母公司對子公司的權(quán)益性投資項目與子公司所有者權(quán)益項目相抵消(外幣報表折算差額不抵消，直接匯總)。

抵消分錄中，“未分配利潤”科目的借、貸方金額必須相等，否則報表將不平。子公司被抵消的盈余公積不再恢復(fù)。

合并完成后，母公司數(shù)和合并數(shù)中的實收資本、資本公積、盈余公積數(shù)相等。未分配利潤不等，差額為子公司的未分配利潤數(shù)。對母公司與子公司、子公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易，應(yīng)當?shù)窒?。抵消時應(yīng)注意對重要性原則的運用。一般情況下，對重要的內(nèi)部交易，應(yīng)當?shù)窒?，對不重要的可不抵消?

編制合并報表的程序一般包括

(1)檢查并調(diào)整母、子公司會計報表中可能存在的誤差和遺漏。

(2)抵消企業(yè)集團內(nèi)部交易的未實現(xiàn)損益。

(3)抵消子公司因?qū)崿F(xiàn)凈利潤而提取的法定盈余公積、和任意盈余公積。

(4)抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利，并將母公司對子公司股權(quán)投資賬戶余額調(diào)整至期初數(shù)。

(5)抵消年初母公司對于子公司股權(quán)投資賬戶和子公司所有者權(quán)益各賬戶的余額，并將兩者的差額確認為合并價差;若有少數(shù)股權(quán)，還要確認相應(yīng)部分的少數(shù)股東權(quán)益。

(6)將合并價差分解為子公司凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額和商譽，并在其有效年限內(nèi)加以分配和攤銷。我國《合并會計報表暫行規(guī)定對合并價差不作選擇的分解、分配和攤銷，而是直接列于合并資產(chǎn)負債表中的“”長期投資“”薦下。

(7)若有少數(shù)股權(quán)，在合并工作底稿上確立當年屬于少數(shù)股東的子公司凈利潤，應(yīng)相應(yīng)增加少數(shù)股東權(quán)益。

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