發(fā)布時(shí)間:2021-03-03 16:20來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)企業(yè)內(nèi)招待費(fèi)好多都是由自己先墊付,拿著發(fā)票然后回公司進(jìn)行報(bào)銷,這個(gè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)一般都計(jì)入管理費(fèi)用科目里,那么報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何做會(huì)計(jì)分錄呢,在對(duì)于這個(gè)相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容,想要學(xué)習(xí)和了解更多的小伙伴們一起來(lái)看看下文吧,希望可以幫助到大家哦,對(duì)于下文中有很多不懂的,可以在線咨詢我們的答疑老師哦。
企業(yè)內(nèi)招待費(fèi)好多都是由自己先墊付,拿著發(fā)票然后回公司進(jìn)行報(bào)銷,這個(gè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)一般都計(jì)入管理費(fèi)用科目里,那么報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何做會(huì)計(jì)分錄呢,在對(duì)于這個(gè)相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容,想要學(xué)習(xí)和了解更多的小伙伴們一起來(lái)看看下文吧,希望可以幫助到大家哦,對(duì)于下文中有很多不懂的,可以在線咨詢我們的答疑老師哦。
答:會(huì)計(jì)制度對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的二級(jí)科目“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”,但這只是一般性的規(guī)定。
根據(jù)“劃分收益性支出與資本性支出原則”、“實(shí)際成本原則”、“配比原則”等會(huì)計(jì)核算的一般原則,對(duì)如企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按會(huì)計(jì)制度應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)”。
舉個(gè)例子,如果是銷售部門報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi),則會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi);
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除如何計(jì)算
《實(shí)施條例》規(guī)定,不論企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生多少,最多只能按照發(fā)生額的60%扣除。也就是說,只要企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi),就需要至少作40%的納稅調(diào)整。以前,無(wú)論原《企業(yè)所得稅法》還是《外資企業(yè)所得稅法》都不存在這種將業(yè)務(wù)招待費(fèi)先打六折,再計(jì)算剩余部分是否可扣除的規(guī)定。
假定某企業(yè)某年的銷售(營(yíng)業(yè))收入是25 000萬(wàn)元,企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是120萬(wàn)元。則當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額的調(diào)整金額計(jì)算步驟如下:
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=25 000×0.5%=125萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生額的60%=120×60%=72萬(wàn)元,低于扣除標(biāo)準(zhǔn),所以應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除;應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:120-72=48萬(wàn)元。
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