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當(dāng)子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不佳，長(zhǎng)期虧損，母公司為了整體的利益會(huì)將其出售，出售后取得資金來(lái)發(fā)展其他業(yè)務(wù)，停止虧損。那你知道這種情況應(yīng)該怎么去處理嗎?我們遇到這種情況應(yīng)該怎么做呢?如果不知道，那讓我們一起來(lái)看看處置子公司合并報(bào)表抵消分錄怎么做吧!希望能對(duì)您有所幫助。

當(dāng)子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不佳，長(zhǎng)期虧損，母公司為了整體的利益會(huì)將其出售，出售后取得資金來(lái)發(fā)展其他業(yè)務(wù)，停止虧損。那你知道這種情況應(yīng)該怎么去處理嗎?我們遇到這種情況應(yīng)該怎么做呢?如果不知道，那讓我們一起來(lái)看看處置子公司合并報(bào)表抵消分錄怎么做吧!希望能對(duì)您有所幫助。

處置子公司合并報(bào)表抵消分錄

1.本期內(nèi)部交易，本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售

借：營(yíng)業(yè)收入(內(nèi)銷(xiāo)方銷(xiāo)售收入金額)

貸：營(yíng)業(yè)成本(內(nèi)銷(xiāo)方銷(xiāo)售收入金額)

2.本期內(nèi)部交易，本期未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售

借：營(yíng)業(yè)收入(內(nèi)銷(xiāo)方銷(xiāo)售收入金額)

貸：營(yíng)業(yè)成本(內(nèi)銷(xiāo)方實(shí)際成本)

存貨(內(nèi)銷(xiāo)方銷(xiāo)售毛利)

借：遞延所得稅資產(chǎn)(上述銷(xiāo)售毛利*25%)

貸：所得稅費(fèi)用(上述銷(xiāo)售毛利*25%)

3.前期內(nèi)部交易，本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售

借：未分配利潤(rùn)——年初

貸：營(yíng)業(yè)成本(交易毛利)

借：所得稅費(fèi)用(上述交易毛利*25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)(上述交易毛利*25%)…….轉(zhuǎn)回上期確認(rèn)

4.前期內(nèi)部交易，本期仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售

借：未分配利潤(rùn)——年初

貸：存貨(毛利)

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并各板塊間的收入與成本應(yīng)該進(jìn)行抵消，但最近發(fā)現(xiàn)有的合并報(bào)表只對(duì)成本抵消而收入未進(jìn)行抵消，請(qǐng)問(wèn)存在這種情況是否合理?若合理，那么原因是什么呢?

如果上市公司與其母公司、子公司或同一母公司控制的其他公司發(fā)生了此類(lèi)關(guān)聯(lián)交易，在編制以上市公司為母公司或子公司的集團(tuán)合并報(bào)表時(shí)，就會(huì)遇到如何抵銷(xiāo)這部分交易的問(wèn)題。通過(guò)筆者的研究，此類(lèi)交易由于會(huì)計(jì)處理的特殊性使得抵銷(xiāo)方法也與一般內(nèi)部交易有所區(qū)別，而且對(duì)于不同關(guān)系的關(guān)聯(lián)方以及不同種類(lèi)的關(guān)聯(lián)交易，抵銷(xiāo)方法也不盡相同。

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