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我們在學(xué)習(xí)合并報表時，都知道合并報表要抵消的分錄很多，其中有些分錄更是涉及到了遞延所得稅，那么合并產(chǎn)生的遞延所得稅分錄怎么寫?遞延所得稅是怎么產(chǎn)生的，先確定是收益還是負(fù)債，需要抵消還是繼續(xù)收回，接下來就由小編來帶同學(xué)們看一下當(dāng)合并財(cái)務(wù)報表涉及遞延所得稅抵消分錄怎么寫。

我們在學(xué)習(xí)合并報表時，都知道合并報表要抵消的分錄很多，其中有些分錄更是涉及到了遞延所得稅，那么合并產(chǎn)生的遞延所得稅分錄怎么寫?遞延所得稅是怎么產(chǎn)生的，先確定是收益還是負(fù)債，需要抵消還是繼續(xù)收回，接下來就由小編來帶同學(xué)們看一下當(dāng)合并財(cái)務(wù)報表涉及遞延所得稅抵消分錄怎么寫。

合并報表抵銷分錄中遞延所得稅分錄

遞延所得稅=期末遞延所得稅負(fù)債—期初遞延所得稅負(fù)債—(期末遞延所得稅資產(chǎn)—期初遞延所得稅資產(chǎn))。

(一)初次編制合并會計(jì)報表時

1、抵銷內(nèi)部銷售收入：

借：營業(yè)收入(內(nèi)部售價)

貸：營業(yè)成本

2、抵銷內(nèi)部銷售存貨中未實(shí)現(xiàn)的利潤

借：營業(yè)成本

貸：存貨(內(nèi)部購入存貨的成本×毛利率)

3、遞延所得稅處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

(二)連續(xù)編制合并會計(jì)報表時

下一年是對個別報表進(jìn)行業(yè)務(wù)合并，所以對上期未實(shí)現(xiàn)的收益余額還要進(jìn)行抵銷，抵銷時相對簡單，只將上期已做過的分錄再做一遍，但所對用項(xiàng)目略有不同，即將利潤表上損益類項(xiàng)目用“未分配利潤-年初”替代，資產(chǎn)負(fù)債上項(xiàng)目不變。

借：未分配利潤-年初

貸：營業(yè)成本

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：未分配利潤-年初

本期實(shí)現(xiàn)對外銷售的部分抵消處理

借：營業(yè)收入(本期銷售企業(yè)內(nèi)部銷售收入)

貸：營業(yè)成本

期末結(jié)存未實(shí)現(xiàn)利潤的抵消

借：營業(yè)成本

貸：存貨(期末結(jié)存內(nèi)部購入存貨的成本×毛利率)

本期抵消已實(shí)現(xiàn)銷售部分的遞延所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)