審計中專家的工作該如何評價呢?這是許多注冊會計師比較關(guān)注的問題。那么如何評價審計中專家的工作呢,老師接下來給大家詳細介紹一下。
審計中專家的工作該如何評價呢?這是許多注冊會計師比較關(guān)注的問題。那么如何評價審計中專家的工作呢,老師接下來給大家詳細介紹一下。
注冊會計師在會計和審計領(lǐng)域更為擅長,但是在審計實務(wù)中難免會遇到其他領(lǐng)域的專業(yè)問題,比如在審計化工企業(yè)的時候,審計人員很有可能因為不擅長化學(xué)領(lǐng)域的知識,無法對獲取的審計證據(jù)做出判斷。所謂“術(shù)業(yè)有專攻”,這時注冊會計師就可以考慮利用專家的工作。在專家完成相關(guān)工作后,注冊會計師還應(yīng)當(dāng)評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的。
一、評價專家的工作結(jié)果的相關(guān)性和合理性以及與其他審計證據(jù)的一致性
在評價專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時,注冊會計師可能需要考慮:
1.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。如果專家提交的工作成果的方式與所在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)存在較大差別,又無法說明理由的,注冊會計師就要對從專家獲取的審計證據(jù)保持職業(yè)懷疑;
2.專家的工作結(jié)果或結(jié)論在使用方面是否有任何保留、限制或約束,有時專家的工作成果會受到法律法規(guī)或是來自于被審計單位的限制,如果在使用專家工作結(jié)果時存在限制,注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價是否會對審計工作產(chǎn)生影響。
專家的工作成果也屬于審計證據(jù),注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其與其他審計證據(jù)進行比較,如果專家的工作成果與其他審計證據(jù)得出的結(jié)論不一致,那么就需要實施相應(yīng)的審計程序進行調(diào)查。
二、評價使用重要的假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性
在一些特定的專業(yè)領(lǐng)域,專家在工作時會使用假設(shè)和方法,這時注冊會計師需要結(jié)合具體的審計環(huán)境,評價這些假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性。比如:這些假設(shè)和方法是否與管理層的假設(shè)、方法相一致,如果不一致,注冊會計師需要考慮形成差異的原因,以及差異是否會對審計工作產(chǎn)生重大影響。
三、評價專家工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性
專家使用原始數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確完整,關(guān)系到專家的工作成果。因此當(dāng)專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時,注冊會計師可以實施相應(yīng)的程序測試這些數(shù)據(jù)。如:核實數(shù)據(jù)的來源,了解和測試針對數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制以及向?qū)<覀魉蛿?shù)據(jù)的方式;在專家獲取數(shù)據(jù)后,復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性。
值得說明的一點是,雖然注冊會計師可以在不擅長的領(lǐng)域利用專家的工作,但是注冊會計師的責(zé)任并不因此而減輕。審計工作高深復(fù)雜,需要非常高的專業(yè)素養(yǎng)和技能,所以即使利用了專家的工作,注冊會計師也不能放松警惕。
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