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長期股權(quán)投資被投資方會計分錄

發(fā)布時間:2021-03-04 17:14來源:會計教練

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長期股權(quán)投資在被投資了,肯定是需要進行處理的,比如成本法和權(quán)益法的核算,在對于長期股權(quán)投資被投資方會計分錄,還有更多的相關(guān)的知識內(nèi)容,小編已經(jīng)全部整理在下文了,想要學習和了解的小伙伴們一起來看看下文吧,希望可以幫助到大家哦。對下文中有什么疑問和問題的可以在線咨詢我們的答疑老師哦。

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長期股權(quán)投資被投資方會計分錄

長期股權(quán)投資被投資方會計分錄

一、本科目核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。

二、本科目可按被投資單位進行明細核算。

長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,還應(yīng)當分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”進行明細核算。

三、長期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理。

(一)初始取得長期股權(quán)投資

同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額,借記本科目,按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤,借記“應(yīng)收股利”科目,按支付的合并對價的賬面價值,貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負債科目,按其差額,貸記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目;為借方差額的,借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目,資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的,借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。

非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,應(yīng)在購買日按企業(yè)合并成本(不含應(yīng)自被投資單位收取的現(xiàn)金股利或利潤),借記本科目,按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤,借記“應(yīng)收股利”科目,按支付合并對價的賬面價值,貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負債科目,按發(fā)生的直接相關(guān)費用,貸記“銀行存款”等科目,按其差額,貸記“營業(yè)外收入”或借記“營業(yè)外支出”等科目。非同一控制下企業(yè)合并涉及以庫存商品等作為合并對價的,應(yīng)按庫存商品的公允價值,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,并同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本。涉及增值稅的,還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。

以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式(非企業(yè)合并)形成的長期股權(quán)投資,比照非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定進行處理。

投資者投入的長期股權(quán)投資,應(yīng)按確定的長期股權(quán)投資成本,借記本科目,貸記“實收資本”或“股本”科目。

(二)采用成本法核算的長期股權(quán)投資

長期股權(quán)投資采用成本法核算的,應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記“投資收益”科目;屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額,應(yīng)作為投資成本的收回,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記本科目。

(三)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

1.長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的,不調(diào)整已確認的初始投資成本。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的,應(yīng)按其差額,借記本科目(成本),貸記“營業(yè)外收入”科目。

2.根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額,借記本科目(損益調(diào)整),貸記“投資收益”科目。被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會計分錄,但以本科目的賬面價值減記至零為限;還需承擔的投資損失,應(yīng)將其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的“長期應(yīng)收款”等的賬面價值減記至零為限;除按照以上步驟已確認的損失外,按照投資合同或協(xié)議約定將承擔的損失,確認為預(yù)計負債。發(fā)生虧損的被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的,應(yīng)按與上述相反的順序進行處理。

被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時,企業(yè)計算應(yīng)分得的部分,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記本科目(損益調(diào)整)。收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利,不進行賬務(wù)處理,但應(yīng)在備查簿中登記。

3.在持股比例不變的情況下,被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動,企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額,借記或貸記本科目(其他權(quán)益變動),貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。

(四)長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換

將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的,應(yīng)按轉(zhuǎn)換時該項長期股權(quán)投資的賬面價值作為權(quán)益法核算的初始投資成本,初始投資成本小于轉(zhuǎn)換時占被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額,借記本科目(成本),貸記“營業(yè)外收入”科目。

長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的,除構(gòu)成企業(yè)合并的以外,應(yīng)按中止采用權(quán)益法時長期股權(quán)投資的賬面價值作為成本法核算的初始投資成本。

(五)處置長期股權(quán)投資

處置長期股權(quán)投資時,應(yīng)按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記本科目,按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤,貸記“應(yīng)收股利”科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。

采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的處置,除上述規(guī)定外,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額,借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目,貸記或借記“投資收益”科目。

四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)長期股權(quán)投資的價值。

處置長期股權(quán)投資,應(yīng)按實際收到的價款與長期股權(quán)投資賬面價值的差額,確認為當期損益。在采用權(quán)益法核算時,因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入本企業(yè)所有者權(quán)益的,處置該項投資時應(yīng)當將原計入所有者權(quán)益的部分相應(yīng)地轉(zhuǎn)入當期損益,即將原計入資本公積項目的金額轉(zhuǎn)入投資收益賬戶。部分處置某項長期股權(quán)投資時,應(yīng)按該項投資的總平均成本確定其處置部分的成本,并按相應(yīng)比例結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備和資本公積準備項目。

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