×

綁定賬號(hào)

您的微信還未綁定賬號(hào),請(qǐng)使用您的手機(jī)號(hào)綁定現(xiàn)有賬號(hào)或創(chuàng)建新賬號(hào)

微信登錄

掃碼登陸

使用微信掃一掃登錄

二維碼已失效

刷新

使用微信掃一掃登錄

登錄即表示已閱讀并接受《用戶協(xié)議》《隱私政策》

未注冊(cè)用戶掃碼即可成功注冊(cè)

登陸 注冊(cè) 忘記密碼

基本稅費(fèi)繳納的會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

發(fā)布時(shí)間:2021-03-08 09:40來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

關(guān)注公眾號(hào)
掃碼關(guān)注公眾號(hào)
領(lǐng)免費(fèi)福利
初級(jí)公眾號(hào)

納稅申報(bào)算是我們?nèi)粘3R?jiàn)的現(xiàn)象,特別是企業(yè)的納稅情況,在納稅申報(bào)前,我們需要進(jìn)行一系列的操作,相關(guān)的納稅人是會(huì)對(duì)所繳納的稅款進(jìn)行會(huì)計(jì)核算以及詳細(xì)的賬務(wù)處理。為了方便大家進(jìn)行日常工作,更好的掌握稅費(fèi),小編特意為大家準(zhǔn)備了這篇基本稅費(fèi)繳納的會(huì)計(jì)分錄總結(jié),其中總結(jié)了我們常用的稅費(fèi)分錄,希望能幫到大家,祝大家生活愉快。

納稅申報(bào)算是我們?nèi)粘3R?jiàn)的現(xiàn)象,特別是企業(yè)的納稅情況,在納稅申報(bào)前,我們需要進(jìn)行一系列的操作,相關(guān)的納稅人是會(huì)對(duì)所繳納的稅款進(jìn)行會(huì)計(jì)核算以及詳細(xì)的賬務(wù)處理。為了方便大家進(jìn)行日常工作,更好的掌握稅費(fèi),小編特意為大家準(zhǔn)備了這篇基本稅費(fèi)繳納的會(huì)計(jì)分錄總結(jié),其中總結(jié)了我們常用的稅費(fèi)分錄,希望能幫到大家,祝大家生活愉快。

基本稅費(fèi)繳納的會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

基本稅費(fèi)繳納的會(huì)計(jì)分錄匯總

1、個(gè)人所得稅

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借:應(yīng)付職工薪酬等科目

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

實(shí)際上交時(shí)

借:應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸:銀行存款

2、消費(fèi)稅

為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向,國(guó)家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇部分消費(fèi)品,再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅,應(yīng)分別情況迸行處理:

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的,對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅,通過(guò)“稅金及附加”科目核算;

(1)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

(2)企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長(zhǎng)期投資等其他方面,按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅,應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。例如,企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目,應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。

借:固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

(3)企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,于委托方提貨時(shí),由受托方代扣代繳稅款,受托方借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

借:應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

(4)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后,直接用于銷售的,委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本,借記“委托加工材料”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“自制半成品”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定允許抵扣的,委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。

借:應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸:應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

(5)企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí),應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本,借記“材料采購(gòu)”等科目,貸記“銀行存款”等科目。

(6)交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

借:應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸:銀行存款等

(7)企業(yè)收到返還消費(fèi)稅,應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目,貸記“稅金及附加”科目

借:銀行存款等

貸:稅金及附加

3、增值稅

增值稅是以商品(含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),以下統(tǒng)稱商品)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

(1)一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

①原理:增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在這種方法下,采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購(gòu)進(jìn)階段,會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離,屬于價(jià)款部分,計(jì)入購(gòu)入商品的成本;屬于增值稅稅額部分,按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算?!皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中,一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,銷售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。

③不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣:根據(jù)財(cái)稅(2016)36號(hào)等文件規(guī)定,適用一般計(jì)稅方法的納稅人,2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

在銷售階段,銷售價(jià)格中不再含稅,如果定價(jià)時(shí)含稅,應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入,向購(gòu)買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額,借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按取得的收入金額,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的,應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。

⑤差額征稅的會(huì)計(jì)處理

⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定,一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用,不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等,導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理

4、環(huán)保稅

5、土地增值稅

點(diǎn)擊>限時(shí)免費(fèi)巧學(xué)會(huì)計(jì)分錄

!!!實(shí)操干貨福利大放送,會(huì)計(jì)分錄寶典速來(lái)領(lǐng)

相關(guān)閱讀

銀行代扣上月各種稅款的分錄怎么寫

月末計(jì)算各種稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

  • 會(huì)計(jì)教練

    掃一掃關(guān)注會(huì)計(jì)教練官方公眾號(hào),免費(fèi)領(lǐng)取1000套財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)知識(shí)庫(kù)。

  • 會(huì)計(jì)教練線上平臺(tái)

    掃一掃關(guān)注微信小程序,免費(fèi)看每天會(huì)計(jì)做賬講解直播課。

京ICP備16061061號(hào)-1 | 北京天華在線教育科技有限公司 | 會(huì)計(jì)培訓(xùn)
京公網(wǎng)安備11010802044865