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企業(yè)和企業(yè)進(jìn)行交易的時候一般會簽訂合同，一般情況下,合同上會估算好預(yù)計損失.那么作為會計,應(yīng)該怎樣計提這部分的預(yù)計損失呢?本文對此進(jìn)行了解答.同時,對相關(guān)的預(yù)計虧損的會計處理和稅務(wù)處理進(jìn)行了闡述，想要了解的請看下文關(guān)于如何計提合同預(yù)計損失的文章。希望能幫到您。

企業(yè)和企業(yè)進(jìn)行交易的時候一般會簽訂合同，一般情況下,合同上會估算好預(yù)計損失.那么作為會計,應(yīng)該怎樣計提這部分的預(yù)計損失呢?本文對此進(jìn)行了解答.同時,對相關(guān)的預(yù)計虧損的會計處理和稅務(wù)處理進(jìn)行了闡述，想要了解的請看下文關(guān)于如何計提合同預(yù)計損失的文章。希望能幫到您。

合同預(yù)計損失如何計提?

當(dāng)期應(yīng)計提的合同預(yù)計損失準(zhǔn)備=(預(yù)計合同總成本-預(yù)計合同總收入)×(1-完工進(jìn)度百分比)-以前預(yù)計損失準(zhǔn)備

預(yù)計虧損的會計處理

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號--建造合同》中涉及預(yù)計損失的是其第二十七條的規(guī)定:合同預(yù)計總成本超過合同總收入的,應(yīng)當(dāng)將預(yù)計損失確認(rèn)為當(dāng)期費用，建造合同預(yù)計損失，實質(zhì)上是施工企業(yè)的存貨跌價準(zhǔn)備，因為施工企業(yè)正在建造的資產(chǎn)，類似于工業(yè)企業(yè)的在產(chǎn)品，性質(zhì)上屬于施工企業(yè)的存貨，期末應(yīng)當(dāng)按照存貨準(zhǔn)則中關(guān)于期末計提減值準(zhǔn)備的要求，對其進(jìn)行減值測試.建造合同預(yù)計虧損一般考慮以下因素:

(1)計提對象:固定造價合同。

(2)計提條件:合同預(yù)計總成本超過合同總收入時計提合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。

(3)預(yù)計損失的計量:確認(rèn)預(yù)計損失時,應(yīng)先確認(rèn)項目預(yù)計總收入與預(yù)計總成本，然后用預(yù)計總合同成本減去合同收入得出的預(yù)計總虧損，再計算出本期應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計合同損失。計算公式為:本期預(yù)計合同損失準(zhǔn)備=項目預(yù)計總虧損×(1-完工百分比)-以前會計期間累計計提的項目合同預(yù)計損失準(zhǔn)備.

其在會計處理時，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記"存貨跌價準(zhǔn)備"科目;合同完工時,將已計提的損失準(zhǔn)備沖減合同費用。

預(yù)計虧損的稅務(wù)處理

《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條明確:企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ).企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,合同預(yù)計總成本超過合同總收入形成合同預(yù)計損失，不屬于實際發(fā)生的損失,在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除.企業(yè)提取的損失準(zhǔn)備，屬于《企業(yè)所得稅法》第十條第(七)項規(guī)定的未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，不得將預(yù)計損失確認(rèn)為當(dāng)期費用,應(yīng)按照稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

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