公司在運營過程中一定會發(fā)生某些經(jīng)濟業(yè)務(wù),發(fā)生業(yè)務(wù)就需要財會人員去記賬做賬,而且還需要對其定期的進行結(jié)轉(zhuǎn),其中就包括登記簿結(jié)轉(zhuǎn),那么大家知道登記簿結(jié)轉(zhuǎn)步驟是什么嗎?大家知道登記時需要做哪些內(nèi)容嗎?不清楚不了解的伙伴可以來下文看看,希望小編的整理能夠幫助到大家。
公司在運營過程中一定會發(fā)生某些經(jīng)濟業(yè)務(wù),發(fā)生業(yè)務(wù)就需要財會人員去記賬做賬,而且還需要對其定期的進行結(jié)轉(zhuǎn),其中就包括登記簿結(jié)轉(zhuǎn),那么大家知道登記簿結(jié)轉(zhuǎn)步驟是什么嗎?大家知道登記時需要做哪些內(nèi)容嗎?不清楚不了解的伙伴可以來下文看看,希望小編的整理能夠幫助到大家。
(一)結(jié)賬前,必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。
(二)結(jié)賬時,應(yīng)當結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當月發(fā)生額的,應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣,并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的,應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣,并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時,所有總賬賬戶都應(yīng)當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。
(三)年度終了,要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度,并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。
為了保證賬簿記錄的正確性,必須根據(jù)審核無誤的憑證登記。具體包括以下幾個方面:
1、填寫項目齊全,內(nèi)容完整。登記賬簿時,需將賬頁中的日期、憑證編號、摘要、金額等項目填寫齊全,摘要簡明扼要,書寫規(guī)范整齊,數(shù)字清晰無誤。賬簿中的月、日應(yīng)填寫記賬憑證的日期,每一筆記賬憑證中的業(yè)務(wù)登記完畢,都應(yīng)在記賬憑證“過賬”欄內(nèi)劃“√”,表示記賬完畢,避免重記、漏記。在登記賬簿時,賬簿登記人員在登記賬簿前,應(yīng)根據(jù)崗位責任制和內(nèi)部牽制要求對審核過的記賬憑證再復核一遍,如發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤,可暫停登記,報告會計主管人員,由他做出修改或照登決定。在任何情況下,凡不兼任填制記賬憑證工作的記賬人員都不得自行更改記賬憑證。
2、各種賬簿的登記要求。A.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。一般由出納員根據(jù)辦理完畢的收款憑證、付款憑證,隨時進行逐筆登記,如不能隨時登記,也應(yīng)保證每天登記一次,并每天結(jié)出余額。B.總分類賬??偡诸愘~由于各企業(yè)賬務(wù)處理程序不同,可以根據(jù)記賬憑證直接登記,也可以根據(jù)科目匯總表或其他方式登記,所以可以三五天登記一次,也可以根據(jù)匯總記賬憑證的時間按旬或月中、月末進行總分類賬登記。C.明細分類賬。明細分類賬是根據(jù)原始憑證或記賬憑證直接登記的,應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況及時進行登記,以掌握企業(yè)財務(wù)經(jīng)營動態(tài)。
3、書寫要求。為了保持賬簿記錄的持久性,防止涂改,記賬必須使用藍黑墨水或碳素墨水,并用鋼筆書寫,不得使用圓珠筆或鉛筆書寫,除結(jié)賬、改錯、沖賬、登記減少數(shù)可以使用紅筆登記外,其余賬簿記錄均不得使用紅色墨水。在書寫文字和數(shù)字時,不要寫滿格,一般應(yīng)占格距的1/2,這樣就可以在發(fā)現(xiàn)錯誤時,在該文字和數(shù)字的上面進行更正。
4、連續(xù)登記。記賬時,必須按賬戶頁次逐頁逐行登記,不得跳頁、隔行,如無意發(fā)生隔行、跳頁現(xiàn)象,應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水畫對角線注銷,加蓋“此頁空白”或“此行空白”的戳記,并由記賬人員簽章。每一賬頁記錄完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時,為表現(xiàn)賬目的連續(xù)性,應(yīng)當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額,并在本頁最后一行摘要欄注明“過次頁”,在下頁第一行摘要欄“承前頁”,并將上頁余額及發(fā)生額過入次頁;也可以上頁最后一行不結(jié)計發(fā)生額合計及余額,而直接在次頁第一行承前頁寫出發(fā)生額合計數(shù)及余額。財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對于“過次頁”的本頁合計數(shù)的結(jié)計方法做了如下具體規(guī)定:第一,對現(xiàn)金、銀行存款和收入、費用明細賬等需要按月結(jié)計發(fā)生額賬戶,結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當是自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)。第二,對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶,結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當是自年初起至本頁末止的累計發(fā)生額。第三,對不需按月和按年結(jié)計發(fā)生額的賬戶,可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。
5、余額結(jié)計要求。凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”、“貸”表明余額方向,并在“余額”欄內(nèi)寫清余額金額。沒有余額的賬戶,應(yīng)當在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字,并在余額欄內(nèi)“元”字的位置用“0”表示。
6、定期打印。對于實行會計電算化的企業(yè),為了便于審計和加強會計信息的安全與完整性,財政部(會計基礎(chǔ)工作規(guī)范)提出了打印要求, “實行會計電算化的單位,總賬和明細賬應(yīng)當定期打印”,“發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的,在輸入收款憑證和付款憑證的當天,必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,并與庫存現(xiàn)金核對無誤。”
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