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初入會計行業(yè)的小白在初次接觸出口退稅相關(guān)財務(wù)處理時，需要學(xué)習(xí)的內(nèi)容是很多的，其中進(jìn)項稅的處理是相對重要的。為了幫助大家快速理解這部分內(nèi)容并且應(yīng)用于實際工作中，下文整理了與出口退稅進(jìn)項稅如何處理有關(guān)的會計內(nèi)容，正在學(xué)習(xí)這方面知識的小伙伴們快來看一下吧!

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出口退稅進(jìn)項稅怎么處理?

對于外貿(mào)企業(yè)來說，用于出口退稅的進(jìn)項發(fā)票不能“一票兩用”，即不能即用于抵扣又用于退稅。

政策如下：

1、原財稅字(1995)92號(已廢止)第八條規(guī)定： 外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設(shè)帳核算購進(jìn)金額和進(jìn)項稅額，如購進(jìn)的貨物當(dāng)時不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫存帳，內(nèi)銷時必須從出口庫存帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存帳。征稅機(jī)關(guān)可憑該批貨物的專用發(fā)票或退稅機(jī)關(guān)出具的證明辦理抵扣。

2、財稅(2012)39號：外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨設(shè)賬核算出口貨物的購進(jìn)金額和進(jìn)項稅額，若購進(jìn)貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時應(yīng)從出口庫存賬轉(zhuǎn)出。

外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)項發(fā)票，無外乎如下幾種處理：

1、采購時就分清出口和內(nèi)銷了，則開進(jìn)發(fā)票時分別開具，用于內(nèi)銷的認(rèn)證后直接抵扣，用于出口的認(rèn)證后不抵扣;

2、采購時不能分清或者雖然分清，但開進(jìn)發(fā)票時未分開開具，即內(nèi)外銷的進(jìn)貨開在一張發(fā)票，則認(rèn)證后暫時計入出口庫存并不得抵扣，待出口后，再把內(nèi)銷部分開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》來進(jìn)行抵扣

3、用于出口，取得發(fā)票時認(rèn)證未抵扣，待出口后發(fā)現(xiàn)種種原因不但不能退稅而且要視同內(nèi)銷，則開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》進(jìn)行抵扣

4、取得費用發(fā)票，如內(nèi)陸運費、港雜費、報關(guān)費、海運費等專用發(fā)票。如果出口業(yè)務(wù)是可退稅或免稅不退稅的，其進(jìn)項不能抵扣，發(fā)票認(rèn)證后不需要抵扣;如果出口業(yè)務(wù)是視同內(nèi)銷征稅的，其進(jìn)項可以抵扣，發(fā)票認(rèn)證后直接抵扣即可。(注意：生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)在退稅或視同內(nèi)銷時，其所有進(jìn)項都可以抵扣，免稅時不能抵扣)

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