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出口退稅相比于其他稅務(wù)處理來說并不復(fù)雜，只需要將各種相關(guān)會計知識融會貫通就可以解決實際操作過程中遇到的大部分問題。下文簡單整理了與出口退稅進(jìn)項稅相關(guān)的會計內(nèi)容，并將出口退稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出怎么處理這部分作為重點進(jìn)行講解，想要了解這部分知識的小伙伴們快來看一下吧!

出口退稅相比于其他稅務(wù)處理來說并不復(fù)雜，只需要將各種相關(guān)會計知識融會貫通就可以解決實際操作過程中遇到的大部分問題。下文簡單整理了與出口退稅進(jìn)項稅相關(guān)的會計內(nèi)容，并將出口退稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出怎么處理這部分作為重點進(jìn)行講解，想要了解這部分知識的小伙伴們快來看一下吧!

出口退稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的處理

按照我國增值稅條例規(guī)定，出口產(chǎn)品的增值稅實行零稅率，為出品產(chǎn)品所購進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項稅額可以退回。但在實際工作中，進(jìn)項稅額只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，則應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

【例】A企業(yè)1月份購進(jìn)外銷商品一批，價款10000元，增值稅1700元，合計11700元;該批商品全部外銷，售價16000元。經(jīng)計算，當(dāng)期免抵稅額900元，抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額(假設(shè)為8500元)，其余800元作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。則賬務(wù)處理如下：

借：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　　　　         1700

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11700

借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　16000

借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額)  900

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 　　　　　　　　 900

借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　    800

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)　　　　　　　800

從上例可以看出，企業(yè)為出口產(chǎn)品所購貨物的進(jìn)項稅額由于未全部退回，則未退回的部分視為企業(yè)購進(jìn)貨物的代價，應(yīng)反映為銷售成本。企業(yè)購入外銷商品一批，價款10000元，進(jìn)項稅額1700元，共計11700元;該商品出口，國家退稅900元，其余800元未退。從總體上來看，企業(yè)購進(jìn)貨物的全部代價是11700元，國家退稅900元，實際代價為10800元。由于不含增值稅的價款10000元直接作為存貨處理，在貨物出口后，已經(jīng)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本，因此，未退回的800元作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，也要轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本。其結(jié)果是，主營業(yè)務(wù)成本共計為10800元，反映購進(jìn)商品的實際成本。

與“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”對應(yīng)的科目涉及“主營業(yè)務(wù)成本”、“待處理財產(chǎn)損益”(結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時通常轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”)等，這將直接影響企業(yè)的會計利潤和應(yīng)稅所得。還有的“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”會計入“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，雖然并未影響當(dāng)期的應(yīng)稅所得，但隨著在建工程的完工、折舊的計提，以及長期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓處置，相應(yīng)的增值稅將在以后的期限內(nèi)影響企業(yè)的會計利潤和應(yīng)稅所得。因此對于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)需要會計人員在賬務(wù)處理、申報企業(yè)所得稅時予以關(guān)注，以正確計算企業(yè)損益，同時降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。

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