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為了滿足發(fā)展的需要，企業(yè)都會購置一定的不動產(chǎn)作為公司總資產(chǎn)的一部分。營改增后，不動產(chǎn)相關(guān)的稅務(wù)處理發(fā)生了不少變動。房地產(chǎn)行業(yè)對其尤為關(guān)注，這關(guān)系到企業(yè)發(fā)展。下文整理了取得不動產(chǎn)分二次抵扣怎么寫會計(jì)分錄的相關(guān)內(nèi)容，快來仔細(xì)閱讀下方內(nèi)容和大家一起學(xué)習(xí)吧!

為了滿足發(fā)展的需要，企業(yè)都會購置一定的不動產(chǎn)作為公司總資產(chǎn)的一部分。營改增后，不動產(chǎn)相關(guān)的稅務(wù)處理發(fā)生了不少變動。房地產(chǎn)行業(yè)對其尤為關(guān)注，這關(guān)系到企業(yè)發(fā)展。下文整理了取得不動產(chǎn)分二次抵扣怎么寫會計(jì)分錄的相關(guān)內(nèi)容，快來仔細(xì)閱讀下方內(nèi)容和大家一起學(xué)習(xí)吧!

取得不動產(chǎn)分二次抵扣會計(jì)分錄

營改增最大亮點(diǎn)在于企業(yè)購進(jìn)的不動產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，減稅力度極大，備受關(guān)注，但需要注意的是，不是一次性抵扣，而是分為兩年，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。首次提出的分期抵扣的概念，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)處理發(fā)生相應(yīng)變化，本文將重點(diǎn)介紹不動產(chǎn)分期抵扣的會計(jì)處理。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)第二條第一款規(guī)定，增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。第四條第二款規(guī)定，上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

案例

不動產(chǎn)第一年抵扣60%，第二年抵扣40%，假設(shè)購入某不動產(chǎn)1000，進(jìn)項(xiàng)稅額為110，分錄如下：

第一年：

借：固定資產(chǎn) 1000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 66

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 44

貸：銀行存款 1110

第二年：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 44

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 44

企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)稅處理的過程中，要時刻關(guān)注相關(guān)政策的變化，以避免導(dǎo)致不必要的企業(yè)損失。上文詳細(xì)解答了取得不動產(chǎn)分二次抵扣怎么寫會計(jì)分錄這一問題，希望能夠幫助你順利完成工作任務(wù)。如果在瀏覽文章的過程中有新的疑問產(chǎn)生，還可以咨詢答疑老師結(jié)合實(shí)際情況為你作答!