為了滿足發(fā)展的需要,企業(yè)都會購置一定的不動產(chǎn)作為公司總資產(chǎn)的一部分。營改增后,不動產(chǎn)相關(guān)的稅務(wù)處理發(fā)生了不少變動。房地產(chǎn)行業(yè)對其尤為關(guān)注,這關(guān)系到企業(yè)發(fā)展。下文整理了取得不動產(chǎn)分二次抵扣怎么寫會計分錄的相關(guān)內(nèi)容,快來仔細(xì)閱讀下方內(nèi)容和大家一起學(xué)習(xí)吧!
為了滿足發(fā)展的需要,企業(yè)都會購置一定的不動產(chǎn)作為公司總資產(chǎn)的一部分。營改增后,不動產(chǎn)相關(guān)的稅務(wù)處理發(fā)生了不少變動。房地產(chǎn)行業(yè)對其尤為關(guān)注,這關(guān)系到企業(yè)發(fā)展。下文整理了取得不動產(chǎn)分二次抵扣怎么寫會計分錄的相關(guān)內(nèi)容,快來仔細(xì)閱讀下方內(nèi)容和大家一起學(xué)習(xí)吧!
營改增最大亮點(diǎn)在于企業(yè)購進(jìn)的不動產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項稅額,減稅力度極大,備受關(guān)注,但需要注意的是,不是一次性抵扣,而是分為兩年,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%。首次提出的分期抵扣的概念,導(dǎo)致企業(yè)會計處理發(fā)生相應(yīng)變化,本文將重點(diǎn)介紹不動產(chǎn)分期抵扣的會計處理。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)第二條第一款規(guī)定,增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。第四條第二款規(guī)定,上述進(jìn)項稅額中,60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額,于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
案例
不動產(chǎn)第一年抵扣60%,第二年抵扣40%,假設(shè)購入某不動產(chǎn)1000,進(jìn)項稅額為110,分錄如下:
第一年:
借:固定資產(chǎn) 1000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 66
應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項稅額 44
貸:銀行存款 1110
第二年:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 44
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項稅額 44
企業(yè)財務(wù)人員在進(jìn)行財稅處理的過程中,要時刻關(guān)注相關(guān)政策的變化,以避免導(dǎo)致不必要的企業(yè)損失。上文詳細(xì)解答了取得不動產(chǎn)分二次抵扣怎么寫會計分錄這一問題,希望能夠幫助你順利完成工作任務(wù)。如果在瀏覽文章的過程中有新的疑問產(chǎn)生,還可以咨詢答疑老師結(jié)合實(shí)際情況為你作答!
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