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企業(yè)期末要進(jìn)行年度結(jié)轉(zhuǎn)、核算。在我們?nèi)粘９ぷ髦杏龅浇Y(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整分錄該怎么做呢，有的小伙伴不清楚該怎么做它的會(huì)計(jì)處理，針對(duì)這些問(wèn)題小編已經(jīng)在下文整理好了希望小編分享的這些內(nèi)容可以幫助到大家。有什么問(wèn)題也可以咨詢我們的在線客服老師為您答疑解惑~

企業(yè)期末要進(jìn)行年度結(jié)轉(zhuǎn)、核算。在我們?nèi)粘９ぷ髦杏龅?strong>結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整分錄該怎么做呢，有的小伙伴不清楚該怎么做它的會(huì)計(jì)處理，針對(duì)這些問(wèn)題小編已經(jīng)在下文整理好了希望小編分享的這些內(nèi)容可以幫助到大家。有什么問(wèn)題也可以咨詢我們的在線客服老師為您答疑解惑~

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄：

中小企業(yè)常見(jiàn)會(huì)計(jì)分錄處理PDF電子版，免費(fèi)分享！

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一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要 前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日 至 財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)本科目核算。

二、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理。

(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的 所得稅費(fèi)用 ，借記本科目，貸記“ 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

(三)經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“ 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) ”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。

企業(yè)對(duì)以前年度發(fā)生的損益進(jìn)行調(diào)整時(shí)，將涉及應(yīng)納所得稅、利潤(rùn)分配以及 會(huì)計(jì)報(bào)表 相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整。關(guān)于以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)處理方法，雖然在有關(guān)會(huì)計(jì)制度中作了規(guī)定，但因具體處理程序不甚明確，加之會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中具體情況復(fù)雜，致使此項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中差錯(cuò)率極高。下面兩個(gè)案例是筆者在審計(jì)實(shí)踐中遇到的，也是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中對(duì)以前年度損益進(jìn)行調(diào)整時(shí)，極易發(fā)生錯(cuò)弊的典型，頗具代表性。一、案例簡(jiǎn)介　　案例一：2001年5月，稅務(wù)部門(mén)在對(duì)某國(guó)有工業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查 時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2000年度多提 固定資產(chǎn)折舊 100萬(wàn)元(為便于計(jì)算，數(shù)據(jù)已作簡(jiǎn)化處理，下同)，因此責(zé)令企業(yè)作納稅調(diào)整，補(bǔ)交所得稅33萬(wàn)元(該 企業(yè)所得稅稅率33%)。當(dāng)時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)人員 所作的會(huì)計(jì)處理如下：

①借：所得稅 33(萬(wàn)元)

貸： 應(yīng)交稅金 --應(yīng)交所得稅 33(萬(wàn)元)

②借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 33(萬(wàn)元)

貸： 銀行存款 33(萬(wàn)元)

③借： 本年利潤(rùn) 33(萬(wàn)元)

貸：所得稅 33(萬(wàn)元)

④借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 33(萬(wàn)元)

貸：本年利潤(rùn) 33(萬(wàn)元)