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在企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候,那么合并報(bào)表中的利潤(rùn)分配這個(gè)項(xiàng)目大家知道是什么意思嗎?合并報(bào)表未分配利潤(rùn)怎么算?這是我們實(shí)務(wù)中的一個(gè)難點(diǎn)問題.今天小編為大家整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn),以幫助大家更好理解合并報(bào)表未分配利潤(rùn)怎么算這個(gè)內(nèi)容?？靵砜纯窗?

在企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候,那么合并報(bào)表中的利潤(rùn)分配這個(gè)項(xiàng)目大家知道是什么意思嗎?合并報(bào)表未分配利潤(rùn)怎么算?這是我們實(shí)務(wù)中的一個(gè)難點(diǎn)問題.今天小編為大家整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn),以幫助大家更好理解合并報(bào)表未分配利潤(rùn)怎么算這個(gè)內(nèi)容。快來看看吧!

合并報(bào)表未分配利潤(rùn)應(yīng)該怎么算

合并報(bào)表中的凈利潤(rùn),除了當(dāng)期凈利潤(rùn)外,還受合并時(shí)產(chǎn)生的價(jià)差,以及內(nèi)部逆流交易的影響.

舉個(gè)例子:

1. A公司以非關(guān)聯(lián)方的身份兼并B公司,購(gòu)買日當(dāng)期存在因評(píng)估原因增值的存貨200萬元,當(dāng)期B公司已經(jīng)處理了60%.

相對(duì)于編制合并報(bào)表的A公司來說,B公司賣掉的60%的存貨的成本要比其自己反映的多120萬元,在凈利潤(rùn)中就要減掉這些.

2. 甲公司是控股子公司乙公司的母公司.2011年從乙公司以500 000元購(gòu)進(jìn)成本為350 000元的商品.

這一交易屬于逆流交易.由于在合并報(bào)表中要反映乙公司的經(jīng)營(yíng)成果,要剔除關(guān)聯(lián)方的影響,所以產(chǎn)生的毛利150 000元要從乙公司的凈利潤(rùn)中減掉.

期末未分配利潤(rùn),主要可以按這個(gè)關(guān)系式調(diào)整:

期初未分配利潤(rùn)+當(dāng)期凈利潤(rùn)(按照上述方法調(diào)整后)=提取盈余公積+對(duì)股東的分配+期末未分配利潤(rùn)

事實(shí)上,對(duì)于子公司利潤(rùn)分配的抵消分錄,就是這么處理的.當(dāng)期凈利潤(rùn)在表中的反映,按照控股方是"投資收益",其他為"少數(shù)股東損益".也就是:

借:期初未分配利潤(rùn)

投資收益

少數(shù)股東損益

貸:提取盈余公積

對(duì)股東的分配

期末未分配利潤(rùn)

子公司合并報(bào)表抵消分錄

母子公司中投資收益的抵銷,核心就是子公司在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí),在個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)了利潤(rùn)分配,也相應(yīng)的計(jì)提了盈余公積,應(yīng)付利潤(rùn),并形成未分配利潤(rùn).

年末子公司根據(jù)子公司的凈利潤(rùn):

借:利潤(rùn)分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸:應(yīng)付股利

借:利潤(rùn)分配--提取盈余公積

貸:盈余公積

最后形成年末的未分配利潤(rùn).

由于母子公司按權(quán)益法進(jìn)行核算,所以在母公司的賬上也會(huì)確認(rèn)對(duì)子公司的投資收益:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整(子公司的凈利潤(rùn))

貸:投資收益

這部分投資收益與自己公司利潤(rùn)合并一起,再進(jìn)行提取盈余公積、應(yīng)付利潤(rùn),同時(shí)形成未分配利潤(rùn).

這樣母公司根據(jù)自己公司的凈利潤(rùn)(這里面包含了子公司的凈利潤(rùn)).

借:利潤(rùn)分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸:應(yīng)付股利

借:利潤(rùn)分配--提取盈余公積

貸:盈余公積

最后形成年末的未分配利潤(rùn).

但是從集團(tuán)的角度來看,對(duì)同一筆投資收益,母子公司都進(jìn)行了處理,那就相當(dāng)于重復(fù)一次,母公司認(rèn)為子公司的那次處理在集團(tuán)角度是多余的,所以在編合并報(bào)表時(shí)要予抵銷.

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子公司注銷合并報(bào)表會(huì)計(jì)如何處理

合并報(bào)表的編制方法(附模板)