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在企業(yè)編制合并財務(wù)報表的時候,那么合并報表中的利潤分配這個項目大家知道是什么意思嗎?合并報表未分配利潤怎么算?這是我們實務(wù)中的一個難點問題.今天小編為大家整理了相關(guān)知識點,以幫助大家更好理解合并報表未分配利潤怎么算這個內(nèi)容。快來看看吧!

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合并報表未分配利潤應(yīng)該怎么算

合并報表中的凈利潤,除了當(dāng)期凈利潤外,還受合并時產(chǎn)生的價差,以及內(nèi)部逆流交易的影響.

舉個例子:

1. A公司以非關(guān)聯(lián)方的身份兼并B公司,購買日當(dāng)期存在因評估原因增值的存貨200萬元,當(dāng)期B公司已經(jīng)處理了60%.

相對于編制合并報表的A公司來說,B公司賣掉的60%的存貨的成本要比其自己反映的多120萬元,在凈利潤中就要減掉這些.

2. 甲公司是控股子公司乙公司的母公司.2011年從乙公司以500 000元購進(jìn)成本為350 000元的商品.

這一交易屬于逆流交易.由于在合并報表中要反映乙公司的經(jīng)營成果,要剔除關(guān)聯(lián)方的影響,所以產(chǎn)生的毛利150 000元要從乙公司的凈利潤中減掉.

期末未分配利潤,主要可以按這個關(guān)系式調(diào)整:

期初未分配利潤+當(dāng)期凈利潤(按照上述方法調(diào)整后)=提取盈余公積+對股東的分配+期末未分配利潤

事實上,對于子公司利潤分配的抵消分錄,就是這么處理的.當(dāng)期凈利潤在表中的反映,按照控股方是"投資收益",其他為"少數(shù)股東損益".也就是:

借:期初未分配利潤

投資收益

少數(shù)股東損益

貸:提取盈余公積

對股東的分配

期末未分配利潤

子公司合并報表抵消分錄

母子公司中投資收益的抵銷,核心就是子公司在實現(xiàn)利潤時,在個別報表上確認(rèn)了利潤分配,也相應(yīng)的計提了盈余公積,應(yīng)付利潤,并形成未分配利潤.

年末子公司根據(jù)子公司的凈利潤:

借:利潤分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸:應(yīng)付股利

借:利潤分配--提取盈余公積

貸:盈余公積

最后形成年末的未分配利潤.

由于母子公司按權(quán)益法進(jìn)行核算,所以在母公司的賬上也會確認(rèn)對子公司的投資收益:

借:長期股權(quán)投資--損益調(diào)整(子公司的凈利潤)

貸:投資收益

這部分投資收益與自己公司利潤合并一起,再進(jìn)行提取盈余公積、應(yīng)付利潤,同時形成未分配利潤.

這樣母公司根據(jù)自己公司的凈利潤(這里面包含了子公司的凈利潤).

借:利潤分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸:應(yīng)付股利

借:利潤分配--提取盈余公積

貸:盈余公積

最后形成年末的未分配利潤.

但是從集團(tuán)的角度來看,對同一筆投資收益,母子公司都進(jìn)行了處理,那就相當(dāng)于重復(fù)一次,母公司認(rèn)為子公司的那次處理在集團(tuán)角度是多余的,所以在編合并報表時要予抵銷.

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