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企業(yè)所得稅是對我國國內(nèi)企業(yè)和經(jīng)營單位的日常生產(chǎn)經(jīng)營所得的和其他所得的進行征收的一種稅。那么下文小編為大家整理了有關(guān)于年度匯算清繳企業(yè)所得稅分錄怎么做的相關(guān)知識點內(nèi)容，快來看看吧!希望小編的整理可以幫助到大家哦!有什么不懂的可以咨詢我們的在線答疑老師~

企業(yè)所得稅是對我國國內(nèi)企業(yè)和經(jīng)營單位的日常生產(chǎn)經(jīng)營所得的和其他所得的進行征收的一種稅。那么下文小編為大家整理了有關(guān)于年度匯算清繳企業(yè)所得稅分錄怎么做的相關(guān)知識點內(nèi)容，快來看看吧!希望小編的整理可以幫助到大家哦!有什么不懂的可以咨詢我們的在線答疑老師~

年度匯算清繳所得稅會計分錄

企業(yè)所得稅匯算清繳補稅要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補繳稅額，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

調(diào)整未分配利潤，分錄如下：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

如果是負數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

調(diào)整未分配利潤，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配—未分配利潤

例題:某企業(yè)2007年末"利潤分配──未分配利潤"賬戶為借方余額70萬元,企業(yè)自行申報2007年度的虧損70萬元,2008年5月份經(jīng)稅務(wù)部門檢查發(fā)現(xiàn):超過計稅工資標準部分及提取的三項附加費均未作納稅調(diào)整處理,共計影響納稅所得100萬元.稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)果是:按《稅收征管法》第六十三條第一款,企業(yè)補繳所得稅,并處偷稅款額50%的罰款.根據(jù)檢查及處理結(jié)果,該企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理:

(1)補繳所得稅9.9萬元[(100-70)×33%](注:非資產(chǎn)負債表日后事項)

借:以前年度損益調(diào)整 99000

貸:應(yīng)交稅費──應(yīng)交所得稅 99000

借:應(yīng)交稅費──應(yīng)交所得稅 99000

貸:銀行存款 99000

(2)交納罰款4.95萬元(9.9×50%)

借:營業(yè)外支出──稅收罰款 49500

貸:銀行存款 49500

(3)結(jié)轉(zhuǎn)"以前年度損益調(diào)整"賬戶

借:利潤分配──未分配利潤 99000

貸:以前年度損益調(diào)整 99000