發(fā)布時(shí)間:2021-05-22 17:20來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
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借:銷(xiāo)售費(fèi)用(或營(yíng)業(yè)費(fèi)用)--廣告費(fèi)
貸:商品銷(xiāo)售收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額
替換原固定資產(chǎn)怎么處理
企業(yè)發(fā)生的一些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的部分組成部分.
當(dāng)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件時(shí),應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本,同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除.
【例11】2×18年6月30日,甲公司一臺(tái)生產(chǎn)用升降機(jī)械出現(xiàn)故障,經(jīng)檢修發(fā)現(xiàn)其中的電動(dòng)機(jī)磨損嚴(yán)重,需要更換.該升降機(jī)購(gòu)買(mǎi)于2×14年6月30日,甲公司已將其整體作為一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行了確認(rèn),原價(jià)400 000元(其中的電動(dòng)機(jī)在2×14年6月30日的市場(chǎng)價(jià)格為85 000),預(yù)計(jì)凈殘值為0,預(yù)計(jì)使用年限為10年,采用年限平均法計(jì)提折舊.
為繼續(xù)使用該升降機(jī)械并提高工作效率,甲公司決定對(duì)其進(jìn)行改造,為此購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)更大功率的電動(dòng)機(jī)代替原電動(dòng)機(jī).新購(gòu)置電動(dòng)機(jī)的價(jià)款為82 000元,增值稅稅額為13 120元,款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付;改造過(guò)程中,輔助生產(chǎn)車(chē)間提供了勞務(wù)支出15 000元.
假定原電動(dòng)機(jī)磨損嚴(yán)重,沒(méi)有任何價(jià)值,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),甲公司的賬務(wù)處理為:
(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程
本例中的更新改造支出符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件,應(yīng)予以資本化,同時(shí)應(yīng)終止確認(rèn)原電動(dòng)機(jī)價(jià)值;
2×18年6月30日,原電動(dòng)機(jī)的價(jià)值=85 000-(85 000÷10)×4=51 000(元)
企業(yè)賬務(wù)處理如下:
借:營(yíng)業(yè)外支出--處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 51 000
在建工程--升降機(jī)械 189 000
累計(jì)折舊--升降機(jī)械 160 000 [(400 000÷10)×4]
貸:固定資產(chǎn)--升降機(jī)械 400 000
(2)企業(yè)發(fā)生更新改造支出時(shí)
借:工程物資--新電動(dòng)機(jī) 82 000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13 120
貸:銀行存款 95 120
借:在建工程--升降機(jī)械 97 000
貸:工程物資--新電動(dòng)機(jī) 82 000
生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本 15 000
(3)在建工程轉(zhuǎn)回固定成本
借:固定資產(chǎn)--升降機(jī)械 286 000
貸:在建工程--升降機(jī)械 286 000
3.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用,有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分,應(yīng)予以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本。
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