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如果所在企業(yè)是增值稅一般納稅人企業(yè)，企業(yè)需要及時的根據(jù)銷售業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，同時需要根據(jù)購買業(yè)務(wù)從其他單位取得增值稅專用發(fā)票進行進項稅額的抵扣。增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票跨年都不允許作廢，但是可以開具紅字發(fā)票，公司財務(wù)人員也要根據(jù)紅字發(fā)票做相關(guān)的會計處理。那么如果收到跨年紅字發(fā)票的會計分錄該如何做呢？

如果所在企業(yè)是增值稅一般納稅人企業(yè)，企業(yè)需要及時的根據(jù)銷售業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，同時需要根據(jù)購買業(yè)務(wù)從其他單位取得增值稅專用發(fā)票進行進項稅額的抵扣。增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票跨年都不允許作廢，但是可以開具紅字發(fā)票，公司財務(wù)人員也要根據(jù)紅字發(fā)票做相關(guān)的會計處理。那么如果收到跨年紅字發(fā)票的會計分錄該如何做呢？

銷方跨年開具的紅字發(fā)票的賬務(wù)處理

1、紅字沖回前期開具的發(fā)票：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款 （紅字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入 （紅字）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅） （紅字）

2、重新開具發(fā)票：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款 （藍字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入 （藍字）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅） （藍字）

購貨方紅字發(fā)票的會計分錄

借：庫存商品（或原材料）（紅字）

應(yīng)交稅費--增值稅（進項稅額）（紅字）

貸：銀行存款等（紅字）

可申請開具增值稅紅字發(fā)票的范圍及申請方式

二、根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知第十四條規(guī)定：一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》）

《申請單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。經(jīng)認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

因此，超過認證期專用發(fā)票，不能開具紅字專用發(fā)票。普通發(fā)票可以開具紅字發(fā)票。

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