發(fā)布時(shí)間:2021-05-24 14:37來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)小規(guī)模納稅人需要進(jìn)行繳納增值稅嗎?小規(guī)模納稅人也是需要計(jì)算和繳納增值稅的,因?yàn)樾∫?guī)模納稅人,會(huì)計(jì)制度不健全,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,很多人認(rèn)為小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)入成本。那么小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)入成本嗎?讓我們一起來(lái)看看吧。
小規(guī)模納稅人需要進(jìn)行繳納增值稅嗎?小規(guī)模納稅人也是需要計(jì)算和繳納增值稅的,因?yàn)樾∫?guī)模納稅人,會(huì)計(jì)制度不健全,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,很多人認(rèn)為小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)入成本。那么小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)入成本嗎?讓我們一起來(lái)看看吧。
答:小規(guī)模納稅人,按征收率計(jì)算交納增值稅,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,按價(jià)稅合計(jì)計(jì)入物資采購(gòu)成本、費(fèi)用。
【例】X公司為小規(guī)模納稅人,本期購(gòu)入的生產(chǎn)材料價(jià)稅合計(jì)11700元,該公司以銀行存款支付購(gòu)入生產(chǎn)材料款項(xiàng),應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為:借:原材料11700貸:銀行存款11700
小規(guī)模納稅人購(gòu)、銷(xiāo)、納稅賬務(wù)處理如下:
小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算并繳納增值稅。小規(guī)模納稅人征收率為3%。購(gòu)進(jìn)貨物所含的稅金不得抵扣,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)入相關(guān)成本。
1、在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí):
借:庫(kù)存商品等相關(guān)科目(含增值稅價(jià)款)貸:銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款等
2、在銷(xiāo)售貨物時(shí),按規(guī)定確定收入,并按征收率計(jì)算增值稅
借:應(yīng)收賬款、銀行存款等貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入(不含稅銷(xiāo)售額)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅注意,
在銷(xiāo)售貨物時(shí),小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額一般為含稅銷(xiāo)售額,在計(jì)算增值稅時(shí),應(yīng)當(dāng)先將不含稅銷(xiāo)售額轉(zhuǎn)化為含稅銷(xiāo)售額,公式為:
不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+征收率)應(yīng)交增值稅=不含稅銷(xiāo)售額×征收率
3、繳納增值稅時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸:銀行存款
小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱(chēng)會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
增值稅是價(jià)外稅,稅款在價(jià)格之外由買(mǎi)方承擔(dān),所以通常購(gòu)進(jìn)時(shí)所支付的增值稅稅款是不計(jì)入成本的,而做為進(jìn)項(xiàng)稅金可抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅金。
從是否增值稅一般納稅人的角度來(lái)說(shuō):對(duì)于增值稅一般納稅人,因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r(jià)外稅,購(gòu)進(jìn)時(shí)所支付的增值稅稅款是不計(jì)入采購(gòu)實(shí)際成本,而進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣銷(xiāo)項(xiàng)金, 對(duì)于小規(guī)模納稅人,由于不能抵扣進(jìn)項(xiàng),所以要將購(gòu)入商品或生產(chǎn)材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)計(jì)入成本。
特殊的,一般納稅人購(gòu)入的商品或材料用于不得抵扣增值稅項(xiàng)目時(shí),購(gòu)入時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入成本。
其中,不得抵扣的項(xiàng)目,如:
1、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。
3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
4、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。
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