用戶注冊(cè)

關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣大家為可以簡(jiǎn)單的理解成是稅額扣除，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣一直都是大家關(guān)注的熱門話題之一，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣一般發(fā)生在企業(yè)月末進(jìn)行，下文中小編為大家整理了有關(guān)于固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的會(huì)計(jì)分錄怎么做以及相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，歡迎大家前來閱讀!

關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣大家為可以簡(jiǎn)單的理解成是稅額扣除，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣一直都是大家關(guān)注的熱門話題之一，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣一般發(fā)生在企業(yè)月末進(jìn)行，下文中小編為大家整理了有關(guān)于固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的會(huì)計(jì)分錄怎么做以及相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，歡迎大家前來閱讀!

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣分錄

借：原材料(或周轉(zhuǎn)材料、固定資產(chǎn)及直接入費(fèi)用的管理費(fèi)用等)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款)

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是伴隨著采購(gòu)支付項(xiàng)目進(jìn)行的，所以只有在采購(gòu)支付項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)時(shí)(取得結(jié)算憑證，即發(fā)票)才能入賬。

固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍

1、《條例》及《細(xì)則》規(guī)定：購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅發(fā)票可以抵扣銷項(xiàng)稅額，但購(gòu)進(jìn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)(包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)和自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、小汽車、游艇)的固定資產(chǎn)(含混用的機(jī)器設(shè)備)及屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的不動(dòng)產(chǎn)以及發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程(包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)的原料費(fèi)和修理費(fèi))不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這是這次增值稅轉(zhuǎn)型改革的關(guān)鍵點(diǎn)。

2、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))根據(jù)新《條例》、《細(xì)則》針對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策的有關(guān)規(guī)定作出了補(bǔ)充，即：從2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資)或者自制(包括改擴(kuò)建、安裝)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額(簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額)，可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(統(tǒng)稱增值稅扣稅憑證)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

但應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

(1)允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后(含1月1日)實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額。

在2008年以前發(fā)生固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的，即使取得了2009年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票及相關(guān)業(yè)務(wù)的扣稅憑證也不允許抵扣。

(2)自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn))，要區(qū)分不同情形征收增值稅：

①銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

②2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅;

③2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

(3)納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)以及自制或購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失要在當(dāng)月計(jì)算并轉(zhuǎn)出不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(4)納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。

(5)自2009年1月1日起，進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策停止執(zhí)行。原《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅[2004]156號(hào))等15個(gè)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的政策文件從2009年1月1日起停止執(zhí)行。

3、因購(gòu)置機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣銷項(xiàng)稅額，所以新《條例》刪除了原《條例》“來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備”免征增值稅政策。

(二)明確了與固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策。

1、將不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額列入了不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的范圍。即：不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目，其包含的運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。

2、將購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失(包括被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì))時(shí)，與其購(gòu)進(jìn)相關(guān)的勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅額的抵扣，如：與購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)、加工修理費(fèi)等。

延伸閱讀：

固定資產(chǎn)增值稅發(fā)票賬務(wù)處理

出售固定資產(chǎn)增值稅該怎么做會(huì)計(jì)分錄