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企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得征收的，現(xiàn)在適用稅率是25%。大家應該都知道，企業(yè)所得稅年度終了是需要做匯算清繳的會計處理的。那么如果說多計提的所得稅如何沖減怎么辦？首先，大家知道清楚的是，在同一年度直接沖回和跨年度進行沖回所涉及到的會計處理內容是不一樣的。

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得征收的，現(xiàn)在適用稅率是25%。大家應該都知道，企業(yè)所得稅年度終了是需要做匯算清繳的會計處理的。那么如果說多計提的所得稅如何沖減怎么辦？首先，大家知道清楚的是，在同一年度直接沖回和跨年度進行沖回所涉及到的會計處理內容是不一樣的。

多計提所得稅怎么沖回

一、多計提的企業(yè)所得稅,在同一納稅年度內直接沖回.

借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸:所得稅費用

二、跨年度的,通過"以前年度損益調整"科目進行處理.

借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸:以前年度損益調整

三、結轉時:

借:以前年度損益調整

貸:利潤分配-未分配利潤

所得稅匯算清繳需要調整的支出類項目有哪些

1.職工福利費.

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過實際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分,準予扣除.超過部分作納稅調整處理,且為永久性業(yè)務核算.

2.工會經(jīng)費.

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除.

3.職工教育經(jīng)費.

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資總額8%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除,此時產(chǎn)生時間性差異,應做納稅調增項目處理.

4.五險一金.

5.利息支出.

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出,準予扣除

(1)非金融機構向金融機構借款的利息支出、金融機構的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出;

(2)非金融機構向非金融機構借款的利息支出,不超過按照金融機構同期同類貸款利息計算的數(shù)額的部分;

(3)企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債券性投資與其權益性投資比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,超過部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除.債券性投資與其權益性投資具體比例是:金融企業(yè)5:1,其他企業(yè)2:1.

6.業(yè)務招待費.

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售收入(營業(yè))收入的0.5%.

7.廣告費和業(yè)務宣傳費支出.

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售收入(營業(yè))15%的部分,準予扣除,超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除,產(chǎn)生時間性差異.

8.罰款、罰金、滯納金.

(1)稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規(guī),被稅務機關處以的滯納金,不得扣除,應作納稅調增;

(2)罰金、罰款和被沒收財務的損失是指納稅人違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定,被有關部門處以的罰款,以及被司法機關處以的罰金和被沒收財務,均屬于行政性罰款,不得扣除,應作納稅調增.

9.捐贈.

企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除,而非公益性捐贈不得扣除,應作納稅調增.

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