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企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)賬務(wù)處理，會計(jì)人員都是需要及時做賬。像銷售貨物在確認(rèn)收入之后，是需要及時做結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計(jì)處理的。那么計(jì)提企業(yè)所得稅的分錄什么時候做？一般納稅人和小規(guī)模納稅人計(jì)提和繳納的會計(jì)處理內(nèi)容是不同的。另外，企業(yè)所得稅是按年計(jì)算，是可以分月進(jìn)行預(yù)繳稅費(fèi)。

企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)賬務(wù)處理，會計(jì)人員都是需要及時做賬。像銷售貨物在確認(rèn)收入之后，是需要及時做結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計(jì)處理的。那么計(jì)提企業(yè)所得稅的分錄什么時候做？一般納稅人和小規(guī)模納稅人計(jì)提和繳納的會計(jì)處理內(nèi)容是不同的。另外，企業(yè)所得稅是按年計(jì)算，是可以分月進(jìn)行預(yù)繳稅費(fèi)。

企業(yè)所得稅的計(jì)提會計(jì)分錄

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

交完時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

當(dāng)期所得稅費(fèi)用就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應(yīng)納稅所得=稅前會計(jì)利潤(即利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

納稅調(diào)整增加額：稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額。如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)(職工工資及薪金的14%)、工會費(fèi)(2%)、職工教育經(jīng)費(fèi)(2.5%)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈支出、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額，如稅收滯納金、罰金、罰款。

納稅調(diào)整減少額：稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。

計(jì)提企業(yè)所得稅分錄怎么做

根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)，年終匯算清繳所得稅的會計(jì)處理如下：

1.按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2. 繳納季度所得稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3.跨4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

4.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得

貸：銀行存款