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國(guó)家對(duì)于征收增值稅，是有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策的。像有減免征收增值稅的，進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額是可以抵扣的。不同的情況下稅務(wù)征收是不同的。部分進(jìn)項(xiàng)稅額是不可抵扣的，那么不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做呢？大家快跟隨小編一起閱讀下文吧。

國(guó)家對(duì)于征收增值稅，是有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策的。像有減免征收增值稅的，進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額是可以抵扣的。不同的情況下稅務(wù)征收是不同的。部分進(jìn)項(xiàng)稅額是不可抵扣的，那么不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做呢？大家快跟隨小編一起閱讀下文吧。

不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么做

1、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的差額):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

2、實(shí)際交納增值稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:銀行存款

增值稅的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出" 是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進(jìn)一出,進(jìn)出相等.

當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失,在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí),應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除,在會(huì)計(jì)處理中記入"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出".

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因

1、將不能抵扣的部分計(jì)入抵扣金額內(nèi);

2、改變用途,原來(lái)可以抵扣變?yōu)椴荒艿挚?

3、按比列分?jǐn)傆?jì)算、劃分可以抵扣與不能抵扣的部分;

4、發(fā)生財(cái)產(chǎn)的非正常損失.

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或等于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期,將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減.

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款;

進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅款;

購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品,可以按照買價(jià)乘以11%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,其計(jì)算公式為:準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率;

納稅人支付運(yùn)輸費(fèi)用,可以根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票所列運(yùn)費(fèi)金額(不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi))乘以11%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,其計(jì)算公式為:準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)×扣除率;

購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的免稅廢舊物資,可以按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額,乘以10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

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