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國家對于征收增值稅，是有相應的稅收優(yōu)惠政策的。像有減免征收增值稅的，進項稅額和銷項稅額是可以抵扣的。不同的情況下稅務征收是不同的。部分進項稅額是不可抵扣的，那么不能抵扣的增值稅進項稅額轉出的會計分錄應該怎么做呢？大家快跟隨小編一起閱讀下文吧。

國家對于征收增值稅，是有相應的稅收優(yōu)惠政策的。像有減免征收增值稅的，進項稅額和銷項稅額是可以抵扣的。不同的情況下稅務征收是不同的。部分進項稅額是不可抵扣的，那么不能抵扣的增值稅進項稅額轉出的會計分錄應該怎么做呢？大家快跟隨小編一起閱讀下文吧。

不可抵扣進項稅額轉出會計分錄怎么做

1、結轉應繳納增值稅(即進項稅額與銷項稅額的差額):

借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅費-未交增值稅

2、實際交納增值稅:

借:應交稅費-未交增值稅

貸:銀行存款

增值稅的"進項稅額轉出" 是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉出,在數(shù)額上是一進一出,進出相等.

當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途,用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等,購進貨物發(fā)生非正常損失,在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時,應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發(fā)生的進項稅稅額中扣除,在會計處理中記入"進項稅額轉出".

進項稅額轉出的原因

1、將不能抵扣的部分計入抵扣金額內;

2、改變用途,原來可以抵扣變?yōu)椴荒艿挚?

3、按比列分攤計算、劃分可以抵扣與不能抵扣的部分;

4、發(fā)生財產(chǎn)的非正常損失.

不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的,應于該不動產(chǎn)改變用途的當期,將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減.

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅

購進貨物或接受勞務所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款;

進口貨物從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅款;

購進農業(yè)生產(chǎn)者銷售的農業(yè)產(chǎn)品,或者向小規(guī)模納稅人購買的農產(chǎn)品,可以按照買價乘以11%的扣除率計算抵扣進項稅,其計算公式為:準予抵扣的進項稅額=買價×扣除率;

納稅人支付運輸費用,可以根據(jù)運費發(fā)票所列運費金額(不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費)乘以11%的扣除率計算抵扣進項稅,其計算公式為:準予抵扣的進項稅額=運費×扣除率;

購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資,可以按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額,乘以10%計算抵扣進項稅.

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