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企業(yè)所得稅是企業(yè)要交的稅種中一個(gè)非常重要的稅種。近些年來，國家為了鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，對(duì)于一些小微企業(yè)減半征收應(yīng)納稅所得額，有些降低企業(yè)所得稅稅率，這都給企業(yè)帶來了很多的好處。但是，因?yàn)闀?huì)計(jì)政策和稅法政策的不同之處，導(dǎo)致兩者計(jì)算出來的所得稅額可能不同，這就要涉及到匯算清繳。那么所得稅匯算清繳的會(huì)計(jì)分錄該如何寫呢?

企業(yè)所得稅是企業(yè)要交的稅種中一個(gè)非常重要的稅種。近些年來，國家為了鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，對(duì)于一些小微企業(yè)減半征收應(yīng)納稅所得額，有些降低企業(yè)所得稅稅率，這都給企業(yè)帶來了很多的好處。但是，因?yàn)闀?huì)計(jì)政策和稅法政策的不同之處，導(dǎo)致兩者計(jì)算出來的所得稅額可能不同，這就要涉及到匯算清繳。那么所得稅匯算清繳的會(huì)計(jì)分錄該如何寫呢?

企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄

1.通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

2.繳納此匯算清繳稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

3.調(diào)整未分配利潤：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

4.如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

5.調(diào)整未分配利潤：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配—未分配利潤

匯算清繳對(duì)象

根據(jù)現(xiàn)行所得稅法的規(guī)定，凡財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、帳目清楚，成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證齊全，核算規(guī)范，能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定適用查帳征收的企業(yè)，均應(yīng)當(dāng)在年終進(jìn)行所得稅的匯算清繳。

1.實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，依法繳納企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)或者組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的組織。

2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。包括在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。

3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅。包括依法登記成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)，合伙制律師事務(wù)所，及經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。

匯算清繳關(guān)鍵

1.收入的確認(rèn)。新稅法在收入確認(rèn)上引入了公允價(jià)值概念。

2.費(fèi)用的扣除。新稅法在費(fèi)用扣除上引入了合理性與相關(guān)性的原則。

3.納稅調(diào)整。會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定存在差異。會(huì)計(jì)報(bào)表所列的利潤總額是按照的會(huì)計(jì)制度計(jì)算得出，應(yīng)納稅所得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

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