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增值稅即征即退的會計處理

發(fā)布時間:2021-05-30 13:09來源:會計教練

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稅收是咱們國家財政收入的主要來源,依法繳納稅額也是我們每一家企業(yè)和每一個公民的責任和義務。中國對于企業(yè)稅收這方面的扶持力度還是很大的。近些年來,增值稅的稅率一降再降,還有各種即征即退、先征后退、減半征收的優(yōu)惠政策,切切實實給企業(yè)帶來了福利。今天我們就來說一下增值稅即征即退的會計處理和相關問題。

稅收是咱們國家財政收入的主要來源,依法繳納稅額也是我們每一家企業(yè)和每一個公民的責任和義務。中國對于企業(yè)稅收這方面的扶持力度還是很大的。近些年來,增值稅的稅率一降再降,還有各種即征即退、先征后退、減半征收的優(yōu)惠政策,切切實實給企業(yè)帶來了福利。今天我們就來說一下增值稅即征即退的會計處理和相關問題。

增值稅即征即退的會計分錄

1.根據(jù)正常銷售,確認收入

借:銀行存款或應收賬款

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

2.繳納增值稅時

本月上交本月應交的增值稅

借:應交稅費——應交增值稅(已交稅費)

貸:銀行存款

本月上交以前期間應交未交的增值稅

借:應交稅費——未交增值稅

貸:銀行存款

3.計提應收的增值稅返還

借:其他應收款

貸:營業(yè)外收入——政府補助

4.收到增值稅返還

借:銀行存款

貸:其他應收款

增值稅即征即退項目(非全部)

1.配售白銀退稅。對各級人民銀行按規(guī)定配售白銀征收的增值稅,實行即征即退辦法,并向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

2.企業(yè)綜合利用產(chǎn)品退稅。企業(yè)以林區(qū)采伐、造材、加工“三剩物”和次加工材、小徑材、薪材為原料加工的綜合利用產(chǎn)品,2005年底前增值稅實行即征即退。

3.軟件產(chǎn)品退稅。自2000年6月24日起至2010年底以前,對銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,或將進口的軟件進行本地化改造后對外銷售的軟件產(chǎn)品;按13%的法定稅率征稅后,其實際稅負超過3%的部分,增值稅實行即征即退。

4.集成電路產(chǎn)品退稅。自2000年6月24日起至2010年底以前,對銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片),按13%的法定稅率征稅后,其實際稅負超過6%的部分,增值稅實行即征即退。

5.飛機維修勞務退稅。從2000年1月1日起,對飛機維修勞務,增值稅實際稅負超過6%的部分,實行由稅務機關即征即退的政策。

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