發(fā)布時間:2021-06-04 11:38來源:會計教練
關(guān)注公眾號有關(guān)進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理內(nèi)容是很多小伙伴都關(guān)注的內(nèi)容,今天小編特意為大家整理了一些有關(guān)于不動產(chǎn)在建工程進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄怎么做以及相關(guān)的知識點內(nèi)容,對此方面感興趣的小伙伴們快來學(xué)習(xí)一下吧,相信小編的整理會對大家有幫助的!
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不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的,其所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進項稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出;
其待抵扣進項稅額不得抵扣。
企業(yè)在修建不動產(chǎn)在建工程時耗用的貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)已按照不動產(chǎn)分期抵扣的規(guī)則正常抵扣進項稅,
即第一年抵扣60%而剩下40%轉(zhuǎn)入待抵,但因不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失時,這些貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)就成為不能抵扣進項稅額的項目了,
所以對于已抵扣的60%的部分應(yīng)全額做進項稅額轉(zhuǎn)出,而40%待抵扣的部分不能再用于抵扣。
因此,對于不動產(chǎn)在建工程進項稅額轉(zhuǎn)出,其會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅----待抵扣稅費
貸:應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅----進項稅
當(dāng)月入賬:
借:在建工程
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅)
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(待抵扣稅費)
貸:應(yīng)付賬款
企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等),其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣。
此過程即為進項稅額轉(zhuǎn)出。
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