發(fā)布時間:2021-06-04 14:45來源:會計教練
關(guān)注公眾號建造廠房的時候領(lǐng)用的原材料是需要進(jìn)行登賬的,那么有很多財務(wù)會計新手在實際工作中遇到此問題可能還會出錯,其實這些分錄并不復(fù)雜,只是對于新手來說還缺乏這方面的處理經(jīng)驗,因此今天小編為大家整理了一些有關(guān)于建造廠房領(lǐng)用原材料的進(jìn)項稅會計分錄怎么做的具體內(nèi)容,快來看看吧!
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廠房屬于不動產(chǎn),為此取得的進(jìn)項稅額不能抵扣。
為工程而購進(jìn)的材料,一般在“工程物資”科目核算。
購進(jìn)時,
借:工程物資
貸:銀行存款等
工程領(lǐng)用時,
借:在建工程
貸:工程物資
新建廠房購入鋼材進(jìn)項稅,是不能抵扣的.
構(gòu)建不動產(chǎn),屬于增值稅非應(yīng)稅項目,即使購買材料取得的增值稅專用發(fā)票,其進(jìn)項稅額也不能抵扣,進(jìn)項稅額要記入固定資產(chǎn)的成本.
相關(guān)規(guī)定:
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十三條規(guī)定:條例第十條第(一)項和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項目,是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程.
前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物.
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程.
(1)如果購進(jìn)的該部分材料成本未計入不動產(chǎn)原值(不動產(chǎn)原值,是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價),則該項購進(jìn)材料進(jìn)項稅額可于當(dāng)期全部抵扣.
(2)如果購進(jìn)的該部分材料成本計入不動產(chǎn)原值,那么仍應(yīng)區(qū)分兩種情況
①購進(jìn)該部分材料成本未達(dá)到不動產(chǎn)原值50%,則該項購進(jìn)材料的進(jìn)項稅額可于當(dāng)期全部抵扣.
②購進(jìn)該部分材料成本達(dá)到或超過不動產(chǎn)原值50%,根據(jù)的相關(guān)規(guī)定,該項購進(jìn)材料進(jìn)項稅額中的60%于當(dāng)期抵扣,剩余的40%于取得扣稅憑證的第13 個月抵扣.
同樣,納稅人購進(jìn)其他服務(wù),如設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)等,直接耗用于自建不動產(chǎn)的,應(yīng)按照上述購進(jìn)材料直接用于自建不動產(chǎn)的情況,分別處理.
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