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作為財務工作人員，我們要做好每一筆賬務處理，防止出現(xiàn)錯誤，聽說最近很多小伙伴對于企業(yè)代墊代扣稅款怎么進行稅前扣除不是很明白，小編特意為小伙伴們準備了相關的知識內容，希望可以幫到大家，具體內容在下文企業(yè)代墊代扣稅款如何在稅前扣除，如果大家還有什么疑問，可以咨詢我們的答疑老師哦。

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企業(yè)代墊代扣稅款如何在稅前扣除

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金等，準予在計算應納稅所得額時扣除。 企業(yè)所得稅法實施條例第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，指符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者與資產成本有關的必要和正常的支出。

第三十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。 《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第28號)第四條的規(guī)定，雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資、薪金的一部分。

凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。 根據上述文件規(guī)定，稅法所述稅金或附加，是企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，為企業(yè)以外的另一方負擔的稅金不得稅前扣除，而企業(yè)代墊代扣個人所得稅等稅款的納稅義務人是取得相應報酬的個人，企業(yè)只是履行代扣代繳義務，因此代墊代扣稅款不屬于企業(yè)發(fā)生的各項稅金及附加所指的內容，也就不能在計算應納稅所得額時扣除。

實務操作建議 代墊代扣個人所得稅等稅款能否在所得稅前扣除，取決于雙方的行為是否符合生產經營活動的需求，如果支付的稅費屬于當期損益或者與資產成本有關的必要支出，則可以扣除，如國家稅務總局公告2011年第28號的規(guī)定，雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資、薪金的一部分。

凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。 換句話說，所代墊代扣的稅費是否屬于支付行為報酬的一部分，決定著它能否稅前扣除。也就是說，企業(yè)在知道講課費凈額前提下，倒算稅前講課費，然后按照“含稅”講課費(含講課費凈額和代墊代扣稅款)在稅前扣除。

企業(yè)代墊代扣稅款可以稅前扣除嗎？

增值稅是不能稅前扣除的。企業(yè)代墊的增值稅更是不能稅前扣除的。

營業(yè)稅金及附加是可以稅前扣除的，但企業(yè)代墊的營業(yè)稅金及附加是不能稅前扣除的，因為不是企業(yè)應該承擔的，而應該記在應收賬款。

為他人代繳的稅款可以稅前扣除嗎

根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十一條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金。

因此為他人代繳的稅款不屬于本企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關的稅金，不可以在企業(yè)所得稅前扣除。

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