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會計準則與稅法的差異

發(fā)布時間:2021-06-07 17:53來源:會計教練

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關(guān)于會計準則和稅法的差異想必有些小伙伴不是很了解,兩者之間究竟有什么關(guān)聯(lián)和差異,區(qū)別又是什么,相似之處又該如果應用,為此,今天小編進行了系統(tǒng)的歸納整理,有需要的小伙伴趕緊跟著小編來閱讀下文吧,希望可以對你們有所幫助!

關(guān)于會計準則和稅法的差異想必有些小伙伴不是很了解,兩者之間究竟有什么關(guān)聯(lián)和差異,區(qū)別又是什么,相似之處又該如果應用,為此,今天小編進行了系統(tǒng)的歸納整理,有需要的小伙伴趕緊跟著小編來閱讀下文吧,希望可以對你們有所幫助!

一、費用或損失扣除標準存在差異

按照會計制度規(guī)定,企業(yè)發(fā)放工資以及計提的三項費用、企業(yè)之間借貸支付的利息、業(yè)務招待費、公益性捐贈、計提的固定資產(chǎn)折舊費等全部通過成本費用科目進行核算,在計算會計利潤時得到了全額扣除。但稅法在計算企業(yè)的應納稅所得額時,則對上述費用分別規(guī)定了準予稅前列支的依據(jù)、比例、數(shù)額.從而在扣除標準上產(chǎn)生差異。

二、費用或損失扣除時間存在差異

如企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失,會計制度規(guī)定計入投資損失,稅法規(guī)定扣除的投資損失不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益,超過部分可以無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。再比如,企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,會計制度規(guī)定應計入營業(yè)費用,稅法則規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合條件的告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%(化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造不合酒類制造比例為30%)的部分, 準予扣除。超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。另外,企業(yè)在以前年度發(fā)生的時間性差異的納稅調(diào)整事項,如果在當期轉(zhuǎn)回時,企業(yè)也可以在計算當期企業(yè)所得稅時進行反向調(diào)整。

三、部分涉稅事項處理存在差異

1.會計制度規(guī)定可以提取短期投資跌價準備、長期投資減值準備、存貨跌價準備、壞賬準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備等。稅法則規(guī)定不符合國務院財政、稅務主管部門]規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出不得在稅前扣除。

2.會計制度規(guī)定,按照權(quán)益法核算發(fā)生的虧損,按占被投資單位所有者權(quán)益的份額計入投資方的投資損失。稅法則規(guī)定已經(jīng)發(fā)生的投資損失才能在稅前扣除。

3.會計制度規(guī)定,固定資產(chǎn)改建支出計入固定資產(chǎn)原值,并根據(jù)固定資產(chǎn)所屬類別提取折舊。稅法則規(guī)定已經(jīng)提取折舊固定資產(chǎn)的改建支出計入長期待攤費用,按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷。

四、部分支出項目列支時存在差異

1.如非公益性捐贈、罰款支出等,會計制度規(guī)定計入成本費用科目, 稅法則規(guī)定不得稅前扣除。

2.會計制度規(guī)定準許扣除項目, 稅法則作了限制性規(guī)定。如企業(yè)發(fā)生的各種資產(chǎn)損失,會計制度規(guī)定計入管理費用、營業(yè)外支出等,但稅法卻規(guī)定了確認資產(chǎn)損失的標準,符合條件的部分資產(chǎn)損失須經(jīng)稅務機關(guān)審批或?qū)徍撕蠓娇煽鄢取?

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