進項轉(zhuǎn)出是針對于一般經(jīng)營損失時發(fā)生的,非常損失時就不需要轉(zhuǎn)出了,那么進項轉(zhuǎn)出的會計分錄是什么呢,如何去做它的賬務處理呢,小編就將今天的內(nèi)容整理好在了下面文章中,感興趣的小伙伴可以跟著小編一起來看一下吧,不懂的還可以免費咨詢我們的答疑老師,為你實時解答哦!
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企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失,以及將購進貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費等,其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目予以轉(zhuǎn)出。具體分錄如下:
貨物用于集體福利和個人消費的賬務處理
借:應付職工薪酬-職工福利費
貸:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
貨物發(fā)生非正常損失的賬務處理
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理損失
貸:庫存商品
應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的賬務處理
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
貸:在產(chǎn)品
應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的賬務處理
借:管理費用
貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
記入“進項稅額轉(zhuǎn)出”的幾種情況的會計處理
非應稅
用于非應稅項目等購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉(zhuǎn)出
免稅項目
用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉(zhuǎn)出
例:某自行車廠既生產(chǎn)自行車,又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。為生產(chǎn)輪椅領用原材料1000元,購進原材料時支付進項稅170元,其會計處理如下:
借:基本生產(chǎn)成本--輪椅 1170
貸:原材料 1000
應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 170
集體福利
用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出
例:某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領用原材料20000元,其中購買原材料時抵扣進項稅3400元,其會計處理如下:
借:應付職工薪酬--職工福利費(浴池維修) 23400
貸:原材料 20000
應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3400
非正常損失
購進貨物或應稅勞務非正常損失的進項稅額轉(zhuǎn)出。
如果企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失,其價值為零,進項稅額無法抵扣,應作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理;企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品,其價值同樣為零,所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣,也應作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
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