發(fā)布時間:2021-06-17 14:42來源:會計教練
關(guān)注公眾號對于很多剛剛加入會計這個行業(yè)的新手會計來說,對于進項稅額轉(zhuǎn)出這一問題的處理方法可能是不太清楚的。那么小編在這里給大家講解一下有關(guān)于已認(rèn)證進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄要怎么處理的具體內(nèi)容,感興趣的小伙伴們快來看看吧!相信會對大家有幫助的。
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發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時:
借:庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用)
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
月底進行結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:應(yīng)交稅法-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
因發(fā)生非正常損失或改變用途,原已計入進項稅額但按增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的,
借:待處理財產(chǎn)損溢、應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)、應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額或應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進項稅額
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》以及《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定,“進項稅轉(zhuǎn)出”是在已購進的貨物發(fā)生以下情形之一時,所購進貨物的進項稅將不允許抵扣,已經(jīng)抵扣的要轉(zhuǎn)出:
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
(二)非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
(四)非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程。
(六)購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
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