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一般來說出口免抵退稅是針對于增值稅的，而且退的也是增值稅里面的進(jìn)項(xiàng)稅額，可能有些小伙伴們還不是很了解，小編就具體的為大家介紹一下，接下來就跟著小編來看一下出口免抵退稅怎么理解吧，希望小編的總結(jié)可以幫助到大家!

一般來說出口免抵退稅是針對于增值稅的，而且退的也是增值稅里面的進(jìn)項(xiàng)稅額，可能有些小伙伴們還不是很了解，小編就具體的為大家介紹一下，接下來就跟著小編來看一下出口免抵退稅怎么理解吧，希望小編的總結(jié)可以幫助到大家!

出口免抵押退稅的解釋

一、基本解釋

免抵退稅是對生產(chǎn)型出口企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。

1、免，就是免征出口貨物的銷項(xiàng)稅;

2、抵，就是應(yīng)退進(jìn)項(xiàng)稅(出口產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅)抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅;

3、退，就是應(yīng)退進(jìn)項(xiàng)稅抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額后，如有余額則需退還企業(yè)。 二、關(guān)鍵概念

1、“免抵退稅額”：即“名義出口退稅”金額，是出口貨物人民幣“離岸價”乘以“退稅率”的結(jié)果;

2、“不得免征和抵扣稅額”：即應(yīng)計(jì)入成本的“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”稅額，是出口貨物對應(yīng)的“征稅率”與“退稅率”的差乘以出口貨物人民幣“離岸價”;

3、“名義留抵稅額”：即在不考慮出口退稅的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅的金額。是“上期留抵稅”加“本期進(jìn)項(xiàng)稅”減“本期進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”減“本期銷項(xiàng)稅”的結(jié)果“大于零”的金額?！懊x留抵稅額”減去實(shí)際“應(yīng)退稅額”即為結(jié)轉(zhuǎn)下期的“上期留抵稅額”

4、“應(yīng)退稅額”：是稅務(wù)機(jī)關(guān)需要實(shí)際退回給企業(yè)的“出口退稅”金額。企業(yè)是否有應(yīng)退稅額，必須滿足以下兩個條件;

同時，“應(yīng)退稅額”在以下兩個條件中，取孰低金額：

(1)有“免抵退稅額”：即“名義出口退稅”金額;

(2)有“名義留抵稅額”。

5、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額：在“名義留抵稅額”小于“名義出口退稅”金額，說明有一部份“出口退稅”被內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額沖抵，這一沖抵部分即“出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額” 值得注意的是，上述“離岸價”均不為含稅價。因?yàn)?，出口貨物免稅，所以，其價格自然為不含稅價格。

二、關(guān)鍵概念之間的關(guān)系

1、出口退稅=應(yīng)退稅額+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。

2、免稅金額=應(yīng)退稅額+進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額

三、關(guān)鍵概念與會計(jì)核算

1、免抵退稅

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款;(反映“應(yīng)退稅額”)

借：應(yīng)交稅費(fèi)用——應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額;(反映“出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)用——應(yīng)交增值稅——出口退稅;(反映“免抵退稅額”)

2、不得免征和抵扣稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本;(反映“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”進(jìn)入主營業(yè)務(wù)成本的金額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)用——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出;

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