我們知道生產(chǎn)企業(yè)可以享受國家的免抵退稅政策,那么出口設備可以退稅嗎?如果出口的是已經(jīng)使用過的設備又該如何呢?小編對此進行了總結(jié),如果有不清楚的小伙伴們不要擔心,就趕緊跟著小編一起來探究一下吧,希望可以對大家有所幫助!
我們知道生產(chǎn)企業(yè)可以享受國家的免抵退稅政策,那么出口設備可以退稅嗎?如果出口的是已經(jīng)使用過的設備又該如何呢?小編對此進行了總結(jié),如果有不清楚的小伙伴們不要擔心,就趕緊跟著小編一起來探究一下吧,希望可以對大家有所幫助!
一、關于發(fā)票開具問題:
出口貨物都開具出口專用發(fā)票。根據(jù)現(xiàn)行政策要求,出口企業(yè)憑出口專用發(fā)票向海關保關出口,但在實際中海關并沒有作為必須要件。
二、關于外購設備出口享受政策問題:
生產(chǎn)企業(yè)享受出口免抵退稅政策的出口貨物主要包括自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物等。
根據(jù)《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)附件4《視同自產(chǎn)貨物的具體范圍》第二條(九)款規(guī)定:符合條件的生產(chǎn)企業(yè)出口外購的“生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)”可以視同自產(chǎn)貨物享受出口免抵退稅政策。
因此,企業(yè)只要在持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為,出口外購的生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的設備可以享受出口免抵退稅政策。必須強調(diào)的是設備是生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的。但出口使用過的舊設備有特殊規(guī)定。
如果是出口已經(jīng)使用過的設備怎么辦
已經(jīng)使用過的設備是指出口企業(yè)根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
1、出口企業(yè)出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備實行退免稅辦法
未計算抵扣進項稅額(即取得了增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書,并按規(guī)定屬于不得抵扣的情形)的已使用過的設備主要是指:在2008年12月31日以前購進的設備、2009年1月1日以后購進但按照有關規(guī)定不得抵扣進項稅額的設備、非增值稅納稅人購進的設備,以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進的設備。
在辦理此情形的退稅時要注意,已使用過的設備出口退稅,生產(chǎn)企業(yè)不是參與免抵退,外貿(mào)企業(yè)不是直接退還進項稅,而是要需要單獨申報。
退(免)稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設備原值
已使用過的設備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設備原值-已使用過的設備已提累計折舊
2、出口企業(yè)出口未取得進項抵扣憑證的已使用過的設備實行免稅辦法
其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備。
三、關于自制設備出口享受政策問題:
自制生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的設備并不屬于外購貨物用于直接出口,理應屬于自產(chǎn)的特殊貨物,只要不屬于免稅或者征稅的規(guī)定情形的,生產(chǎn)企業(yè)應該實行免抵退稅。這里需要明確一個概念:經(jīng)營范圍是工商部門管理范圍,稅收上沒有經(jīng)營范圍的概念,只對應稅行為作出相應的稅收處理。
這里主要把握好三點:一是財務核算處理上是否真實地反映了生產(chǎn)組裝過程,如果僅僅反映出購進貨物后直接出口的物流形態(tài),就難以證明是自己生產(chǎn)(組裝)的貨物。二是出口報關是否是按設備整體報關出口,如果是按另部件報關出口,就難以證明其設備出口,就會視為按外購貨物直接出口處理,且如果不符合視同自產(chǎn)貨物條件,就按視同內(nèi)銷作征稅處理。三是稅收籌劃問題:如果產(chǎn)品增值特別高,可以通過“出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務”實行免征增值稅的政策處理,但要注意政策時限的把握,避免“出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷”而被視同內(nèi)銷處理。
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