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又快到了每年一度的匯算清繳時(shí)間了，有許多小伙伴們都碰到了一個(gè)問(wèn)題，固定資產(chǎn)一次性扣除怎么申報(bào)呢，申報(bào)的表又該怎么填寫呢?小編也在這里整理了一下，如果還不會(huì)的小伙伴們一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧，中間有什么不懂的問(wèn)題都?xì)g迎咨詢哦!

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固定資產(chǎn)一次性扣除申報(bào)案例解析

我們通過(guò)一個(gè)案例來(lái)講解。2020年6月20日，稅稅念公司新購(gòu)入一輛價(jià)值100萬(wàn)元的小轎車，匯算時(shí)如何享受優(yōu)惠政策?如何填寫申報(bào)表?

假設(shè)凈殘值為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。

年會(huì)計(jì)折舊額=100*(1-5%)/5=19萬(wàn)

新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，次月開始折舊，2020年7月開始折舊：

2020年全年折舊=19萬(wàn)*6/12= 9.5萬(wàn)

企業(yè)新購(gòu)入固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上分年度計(jì)提折舊，在稅收上可以選擇一次性稅前扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》(稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào))文件規(guī)定享受了一次性扣除政策：

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

稅稅念公司2020年利潤(rùn)總額為1100萬(wàn)，沒(méi)有以前年度待彌補(bǔ)虧損，為了獲得遞延納稅的效益(2020年少繳稅，以后年度多繳稅)，選擇了一次性扣除。

(注：如果以前年度待彌補(bǔ)虧損金額較大，可以放棄一次性扣除)

選擇了稅前一次性扣除，會(huì)造成稅會(huì)處理不一致，需要匯算時(shí)通過(guò)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A105080》相關(guān)行次進(jìn)行調(diào)整。

1、企業(yè)應(yīng)在車輛一次性扣除年度通過(guò)填寫相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅調(diào)減處理

2、在后續(xù)會(huì)計(jì)計(jì)提折舊的年度，在相應(yīng)行次填報(bào)數(shù)據(jù)并進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

固定資產(chǎn)一次性扣除的申報(bào)步驟

具體填報(bào)過(guò)程如下

1、20年匯算清繳時(shí)，填表享受一次性扣除。

2、2021年匯算清繳時(shí)，對(duì)本年會(huì)計(jì)折舊進(jìn)行納稅調(diào)增

享受固定資產(chǎn)一次性稅前扣除，還有哪些注意事項(xiàng)呢?

1、除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)才可以享受。

2、固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn)

次性付款方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn);

分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn);

自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。

3、企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，自行選擇享受一次性稅前扣除政策，未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。

這里是指單項(xiàng)固定資產(chǎn)的處理方式，不得隨意變更。比如，企業(yè)2020年新購(gòu)進(jìn)了兩項(xiàng)資產(chǎn)：

A資產(chǎn)放棄一次性稅前扣除，選擇分年度折舊稅前扣除，以后年度也不能再選擇一次性扣除。

新購(gòu)進(jìn)的B資產(chǎn)，可以選擇一次性稅前扣除，不受A資產(chǎn)的影響。

關(guān)于固定資產(chǎn)一次性扣除怎么申報(bào)，為大家整理以上內(nèi)容，想來(lái)大家還會(huì)有其他方面的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)問(wèn)題，那么可以咨詢我們的在線答疑老師，老師有豐富的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，也會(huì)為大家耐心解答。