用戶注冊

又快到了每年一度的匯算清繳時間了，有許多小伙伴們都碰到了一個問題，固定資產(chǎn)一次性扣除怎么申報呢，申報的表又該怎么填寫呢?小編也在這里整理了一下，如果還不會的小伙伴們一起來學(xué)習(xí)一下吧，中間有什么不懂的問題都?xì)g迎咨詢哦!

又快到了每年一度的匯算清繳時間了，有許多小伙伴們都碰到了一個問題，固定資產(chǎn)一次性扣除怎么申報呢，申報的表又該怎么填寫呢?小編也在這里整理了一下，如果還不會的小伙伴們一起來學(xué)習(xí)一下吧，中間有什么不懂的問題都?xì)g迎咨詢哦!

固定資產(chǎn)一次性扣除申報案例解析

我們通過一個案例來講解。2020年6月20日，稅稅念公司新購入一輛價值100萬元的小轎車，匯算時如何享受優(yōu)惠政策?如何填寫申報表?

假設(shè)凈殘值為5%，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。

年會計折舊額=100*(1-5%)/5=19萬

新購進(jìn)固定資產(chǎn)，次月開始折舊，2020年7月開始折舊：

2020年全年折舊=19萬*6/12= 9.5萬

企業(yè)新購入固定資產(chǎn)，在會計上分年度計提折舊，在稅收上可以選擇一次性稅前扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(稅務(wù)總局公告2018年第46號)文件規(guī)定享受了一次性扣除政策：

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

稅稅念公司2020年利潤總額為1100萬，沒有以前年度待彌補(bǔ)虧損，為了獲得遞延納稅的效益(2020年少繳稅，以后年度多繳稅)，選擇了一次性扣除。

(注：如果以前年度待彌補(bǔ)虧損金額較大，可以放棄一次性扣除)

選擇了稅前一次性扣除，會造成稅會處理不一致，需要匯算時通過《企業(yè)所得稅年度納稅申報表A105080》相關(guān)行次進(jìn)行調(diào)整。

1、企業(yè)應(yīng)在車輛一次性扣除年度通過填寫相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅調(diào)減處理

2、在后續(xù)會計計提折舊的年度，在相應(yīng)行次填報數(shù)據(jù)并進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

固定資產(chǎn)一次性扣除的申報步驟

具體填報過程如下

1、20年匯算清繳時，填表享受一次性扣除。

2、2021年匯算清繳時，對本年會計折舊進(jìn)行納稅調(diào)增

享受固定資產(chǎn)一次性稅前扣除，還有哪些注意事項呢?

1、除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)才可以享受。

2、固定資產(chǎn)購進(jìn)時點按以下原則確認(rèn)

次性付款方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按發(fā)票開具時間確認(rèn);

分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn);

自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。

3、企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，自行選擇享受一次性稅前扣除政策，未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。

這里是指單項固定資產(chǎn)的處理方式，不得隨意變更。比如，企業(yè)2020年新購進(jìn)了兩項資產(chǎn)：

A資產(chǎn)放棄一次性稅前扣除，選擇分年度折舊稅前扣除，以后年度也不能再選擇一次性扣除。

新購進(jìn)的B資產(chǎn)，可以選擇一次性稅前扣除，不受A資產(chǎn)的影響。

關(guān)于固定資產(chǎn)一次性扣除怎么申報，為大家整理以上內(nèi)容，想來大家還會有其他方面的會計實務(wù)問題，那么可以咨詢我們的在線答疑老師，老師有豐富的會計實務(wù)經(jīng)驗，也會為大家耐心解答。