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子公司的會(huì)計(jì)處理可能有些朋友不是很了解，因?yàn)檫@里面牽扯與母公司之間的財(cái)務(wù)對(duì)接，不過不了解也沒有關(guān)系的小編專門總結(jié)了子公司的會(huì)計(jì)處理怎么做的相關(guān)問題，希望可以幫助到大家，那么接下來就跟著小編來具體看一下吧!

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母公司個(gè)別報(bào)表的處理

首先確認(rèn)轉(zhuǎn)讓部分的所得。

其次，按初始投資時(shí)被投資企業(yè)公允價(jià)值調(diào)整剩余股權(quán)的初始成本，成本大的不調(diào)(相當(dāng)于溢價(jià))，成本小的，調(diào)整為營(yíng)業(yè)外收入(以前年度的，調(diào)盈余公積和未分配利潤(rùn))。

例：A公司在2017年1月1日以600萬元購(gòu)入B公司股權(quán)100%，該日B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值及公允價(jià)值為500萬元;2018年6月30日，A公司以480萬元，轉(zhuǎn)讓持有的60%的B公司股權(quán);

在2018年6月30日時(shí)，A公司首先確認(rèn)轉(zhuǎn)讓部分所得為480-600*60%=120萬元;作分錄，

借：銀行存款480

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資360

投資收益120

其次，確定剩余股權(quán)的成本為600*40%=240萬元;2017年1月1日投資時(shí)被投資企業(yè)B公司公允價(jià)值為500萬元，500*40%=200萬元，所以剩余股權(quán)的成本溢價(jià)40萬元，不調(diào)長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本。

然后，長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算后，A公司要按權(quán)益法確認(rèn)自初始投資日(2017年1月1日)開始至轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算日B公司凈資產(chǎn)的變動(dòng)。

接上例：2017年1月1日至2018年6月30日，B公司凈資產(chǎn)增加50萬元，其中40萬元為2017年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，10萬元為2018年上半年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn);

A公司轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算后，追補(bǔ)確認(rèn)按權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的被投資企業(yè)的所有者權(quán)益的變動(dòng)，作分錄，

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整50*40%=20

貸：盈余公積1.6

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)14.4

投資收益4

調(diào)整后，母公司個(gè)別報(bào)表長(zhǎng)期股權(quán)投資為240+30=260萬元;

母公司合并報(bào)表的處理

母公司因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對(duì)原有子公司控制的，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面，對(duì)于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照喪失控制日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量。

接上例：2018年6月30日時(shí)，被投資企業(yè)B公司的公允價(jià)值為480/0.6=800萬元，所以剩余股權(quán)的公允價(jià)值為800*40%=320萬元，合并報(bào)表層面確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)為320萬元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資320

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資260

投資收益60

處置部分60%所對(duì)應(yīng)的公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整個(gè)別報(bào)表收益

借：投資收益36

貸：未分配利潤(rùn)36

母公司處置處置剩余股權(quán)

母公司處置剩余持有的股權(quán)時(shí)，個(gè)別報(bào)表確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入為投資收益;而在合并報(bào)表層面，因?yàn)殚L(zhǎng)期股權(quán)確認(rèn)的成本比個(gè)別報(bào)表成本多60萬元，其中24萬元是當(dāng)期投資收益，36萬元是期初未分配利潤(rùn)，相應(yīng)要調(diào)整投資收益。

接上例：2018年10月30日，A公司以360萬元將剩余40%的股權(quán)對(duì)外銷售。此時(shí)B公司賬面未分配利潤(rùn)為60萬元，其中7月到10月底增加10萬元，A公司已按權(quán)益法確認(rèn)收益。母公司作會(huì)計(jì)分錄，

借：銀行存款360

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本240

長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整24

投資收益96

母公司合并報(bào)表中調(diào)整分錄為：

借：投資收益36

貸：未分配利潤(rùn)36

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