企業(yè)在經(jīng)營過程中為了能合理利用資金,繼續(xù)運營,就會進行貸款,那么貸款服務(wù)進項稅額可以抵扣嗎?貸款過程中發(fā)生的手續(xù)費以及貸款產(chǎn)生的利息,有的可以抵扣增值稅,有的不可以抵扣,那么到底哪些可以抵,哪些不可以,小編已經(jīng)在下文為小伙伴們整理出來了
企業(yè)在經(jīng)營過程中為了能合理利用資金,繼續(xù)運營,就會進行貸款,那么貸款服務(wù)進項稅額可以抵扣嗎?貸款過程中發(fā)生的手續(xù)費以及貸款產(chǎn)生的利息,有的可以抵扣增值稅,有的不可以抵扣,那么到底哪些可以抵,哪些不可以,小編已經(jīng)在下文為小伙伴們整理出來了
貸款的增值稅進項稅額,不得抵扣。
《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》:
第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);
(二)非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);
(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。
不能.根據(jù)財稅〔2016〕36號第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣
(六)購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù).因此,一般納稅人購進的貸款服務(wù)不得從銷項中抵扣.
根據(jù)營改增政策規(guī)定,"購進的貸款服務(wù)"不得從銷項稅額中抵扣,并同時規(guī)定,納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.
企業(yè)所支付的利息費用及直接相關(guān)的其他費用在營改增之后需要繳納6%的增值稅,且這部分的稅額無法做進項抵扣.
貸款利率高,則借款期限后借款方還款金額提高,反之,則降低.決定貸款利息的三大因素:貸款金額、貸款期限、貸款利率.
貸款過程中發(fā)生的手續(xù)費,有的可以抵扣增值稅,有的不可以抵扣。
(1)接受了貸款服務(wù)并支付給銀行的與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費,即使取得了增值稅專用發(fā)票,也不得抵扣增值稅;
(2)支付融資擔保公司的貸款的擔保費,如不是向貸款方支付的,向第三方支付的,其進項稅額允許在銷項稅額中抵扣。
一般辦理銀行承兌匯票,對銀行來說只有辦理承兌匯票直貼(銀行匯票直貼 業(yè)務(wù)納入新增加的增值稅范疇)才是貸款服務(wù),單獨辦理銀行匯票不是貸款服務(wù),所以一般的費貸款業(yè)務(wù)的手續(xù)費是可以取得專票抵扣的。
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