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房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展越來越快速，對于房地產(chǎn)行業(yè)會計的需求量也越來越大，房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅款預繳時該怎么算?其實房地產(chǎn)企業(yè)和一般企業(yè)在所得稅匯算清繳方面還是有所不同，房地產(chǎn)企業(yè)的銷售額很多都是預繳，下文中小編老師整理的一些資料，希望對你們有所幫助

房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展越來越快速，對于房地產(chǎn)行業(yè)會計的需求量也越來越大，房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅款預繳時該怎么算?其實房地產(chǎn)企業(yè)和一般企業(yè)在所得稅匯算清繳方面還是有所不同，房地產(chǎn)企業(yè)的銷售額很多都是預繳，下文中小編老師整理的一些資料，希望對你們有所幫助

房地產(chǎn)企業(yè)預繳方法

1、采取預收款方式銷售房地產(chǎn)項目,應在收到預收時,按照3%的預征率預繳增值稅.

2、按照不含稅預收款的5%預繳土地增值稅.

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳企業(yè)所得稅稅率按照當?shù)囟悇站终咭?guī)定預繳,各地不盡相同.

4、采取預售方式取得的銷售收入,按照規(guī)定的預計利潤率分季(或月)計算出預計利潤額,計入利潤總額預繳.

應繳稅款計算

1.國家稅務總局關于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告 國家稅務總局公告2016年第18號 第十條 一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅.

應預繳稅款按照以下公式計算:

應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

2.依據(jù)《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務總局公告2016年第70號)規(guī)定,營改增后,納稅人轉讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅.適用增值稅一般計稅方法的納稅人,其轉讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的,可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據(jù)

土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款

預繳增值稅含義

1.關于每季度預交。根據(jù)國稅函[2008]299號文，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當年實際利潤據(jù)實分季(或月)預繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規(guī)定的預計利潤率分季(或月)計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結算計稅成本后按照實際利潤再行調(diào)整。

2.關于開發(fā)產(chǎn)品何時為完工計交所得稅。根據(jù)國稅函[2010]201號文，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的產(chǎn)品，無論工程質(zhì)量是否通過驗收合格，或是否辦理完工(竣工)備案手續(xù)以及會計決算手續(xù)，當企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)(包括入住手續(xù))或已開始實際投入使用時，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應按規(guī)定及時結算開發(fā)產(chǎn)品計稅成本，并計算企業(yè)當年度應納稅所得額。

3.關于收入。開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟利益。企業(yè)代有關部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應按規(guī)定全部確認為銷售收入;未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進行管理。財政部《關于施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務制度》(財發(fā)[2003]55號)第六十二條明確：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的土地、商品房在移交后，將結算賬單提交買方并得到認可時，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn);代建房屋及代建其他工程，在工程竣工驗收辦妥交接手續(xù)，價款結算賬單經(jīng)委托單位簽證后，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。

4.關于成本、費用扣除的稅務處理。企業(yè)在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本?；I辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條和第四十四條規(guī)定，企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動期間發(fā)生的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費，可以按企業(yè)當年收入情況計算確定扣除限額。但是，對于在籌辦期間沒有取得收入的企業(yè)發(fā)生的上述費用如何進行稅前扣除，未作具體規(guī)定。考慮到以上費用屬于籌辦費范疇，《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》明確，企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務招待費直接按實際發(fā)生額的60%、廣告費和業(yè)務宣傳費按實際發(fā)生額，計入籌辦費，按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規(guī)定的籌辦費稅務處理辦法進行稅前扣除。

5.可以預提(應付)的成本費用。包括：

(1)出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在有相關合同、協(xié)議或其他證明資料的前提下，可以預提合同總金額的10%，計入成本對象的開發(fā)成本中。

(2)公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可以按照預算造價合理預提建造費用。該公共配套設施必須符合在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造并且不可撤消，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

(3)應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公共維修基金或其他專項基金。

6.企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的配套設施。企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設施，若屬于非營利性且產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費準予扣除。若屬于營利性的，或產(chǎn)權歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應當單獨核算其成本。除企業(yè)自用應按建造固定資產(chǎn)進行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進行處理。

7.企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學校、醫(yī)療設施應單獨核算成本。其中，由企業(yè)與國家有關業(yè)務管理部門、單位合資建設，完工后有償移交的，國家有關業(yè)務管理部門、單位給予的經(jīng)濟補償可直接抵扣該項目的建造成本，抵扣后的差額應調(diào)整當期應納稅所得額。

8.關于停車場核算。國稅發(fā)[2009]31號第三十三條規(guī)定：企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算。利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理。

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