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在企業(yè)生產(chǎn)或者購買原料過程中會發(fā)生一些非正常損失或者其他情況，當(dāng)發(fā)生非正常損失情況時或者用于職工集體福利進項稅額轉(zhuǎn)到成本里去,進項稅能轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本嗎?進項稅轉(zhuǎn)出又該如何調(diào)到主營業(yè)務(wù)成本里呢，不了解的小伙伴們可以看看這篇文章喲

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進項稅轉(zhuǎn)出如何調(diào)到主營業(yè)務(wù)成本

增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進一出,進出相等.

進項稅額轉(zhuǎn)出做到成本或費用中,是因為增值稅不符合進項抵扣的有關(guān)規(guī)定或者出口退稅的不可退稅部分轉(zhuǎn)到成本中.

例如:

1、借:主營業(yè)務(wù)成本--出口銷售

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)不可退稅的部分

2、購入的產(chǎn)品用于發(fā)給職工做福利:

借:管理費用-福利費支出

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)不可退稅的部分

貸:庫存商品

進項稅額轉(zhuǎn)出的計算

(1)若原外購貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進項稅額,則按需要轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉(zhuǎn)出.

(2)若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額,則按據(jù)需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉(zhuǎn)出.

(3)若原外購貨物是根據(jù)多種憑證抵扣的進項稅額,為了最大限度的體現(xiàn)公平,可以需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出.

其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%

(4)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出.

非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×(本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當(dāng)中外購貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本)×外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)綜合抵扣率

(5)兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無法明確劃分不得抵扣進項稅額的,可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出.

不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期全部進項稅額×(當(dāng)期免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計÷當(dāng)期全部銷售額、營業(yè)額合計)

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