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接觸過會(huì)計(jì)的小伙伴都知道，不管是一般納稅人還是小規(guī)模都繳納增值稅，增值稅是企業(yè)的銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算的，所以企業(yè)在購買貨物時(shí)應(yīng)做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，并準(zhǔn)備進(jìn)行銷項(xiàng)抵減。那么，關(guān)于一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄怎么做，我們來看看吧!

接觸過會(huì)計(jì)的小伙伴都知道，不管是一般納稅人還是小規(guī)模都繳納增值稅，增值稅是企業(yè)的銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算的，所以企業(yè)在購買貨物時(shí)應(yīng)做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，并準(zhǔn)備進(jìn)行銷項(xiàng)抵減。那么，關(guān)于一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄怎么做，我們來看看吧!

一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄：

購進(jìn)商品時(shí)

借：原材料或庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅

銷售時(shí)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

重點(diǎn)解釋：無論是進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，還是銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，月末經(jīng)會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級科目余額為0，轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅二級科目中。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別:

①使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本,稅款部分入"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額"帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.

②應(yīng)交稅費(fèi)的計(jì)算方法不同。一般納稅人按"抵扣制"計(jì)算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1+適用稅率)后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)3%。

③稅率不同，一般納稅人分為0%、6%、9%、13%，小規(guī)模為3% 。